31 . Ндфл: стандартные и профессиональные вычеты.

Стандартные вычеты:

1. В размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода, распространяется на следующие категории граждан:

• Получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания связанные с радиационным воздействием в следствие катастрофы на чернобыльской АЭС.

• Получивших инвалидность вследствие катастрофы на чернобыльской АЭС

• Принимавшим в 1986-87 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на чернобыльской АЭС

• Начальство и рядовой состав ОВД проходивших службу в зоне отчуждения чернобыльской АЭС

• Военнослужащих граждан уволенных с военной службы, а так же военнообязанных граждан призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-90гг. в работах по объекту «Укрытие»

• Ставших инвалидами получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания в следствие аварии

• Участвовавших в испытании ядерного оружия

• Участвовавших в ликвидации радиационных аварий произошедших на ядерных установках

• Участвовавших в работах по сборке ядерных зарядов

• Участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия

• Инвалидов ВОВ

• Инвалидов из числа военнослужащих ставших инвалидами 1,2,3 группы в следствие ранения, контузии или увечий полученных при защите СССР, РФ.

2. В размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, распространяется на следующие категории граждан:

• Ероев СССР и РФ, а так же лиц награжденных орденом славы 3-х степеней

• Участников ВОВ, боевых операций по защите СССР

• Находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ независимо от срока пребывания

• Бывших узников концлагерей

• Инвалидов с детства, а так же инвалидов 1,2 групп.

• Получивших или перенесших лучевую болезнь или иные заболевания

• Работников лечебных учреждений получивших сверх нормы дозы радиационного облучения при оказании мед.помощи

• Отдавших костный мозг для лечения людей

• Сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы получивших профессиональные заболевания связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС

• Родителей и супругов военнослужащих погибших в следствие ранения, контузии или увечий полученных ими при защите СССР и РФ.

3. В размере 400 рублей за каждый месяц отчетного периода, распространяется на все категории лиц кроме тех для которых применяются вычеты 3 000 или 500руб. и действует до месяца в котором их доход исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000руб.

4. В размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода, распространяется на:

• Каждого ребенка у налогоплательщика на обеспечении которого находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей

• Каждого ребенка у налогоплательщика который является опекуном или попечителем, приемным родителем.

Данный вычет предоставляется налогоплательщику на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Вдовам, одиноким родителям (до вступления в брак) опекунам, попечителям, приемным родителям, а так же детям инвалидам вычет предоставляется в 2-м размере.

Данный вычет действует до месяца в котором доход облагаемый по ставке 13% исчисленный нарастающим итогом превысил 280 000руб.

Все установленные стандартные налоговые вычеты могут предоставляться налогоплательщику только одному из родителей по его выбору на основании письменного заявления и документов подтверждающих право на такие налоговые вычеты при этом:

• Налогоплательщикам имеющим право более чем на 1 вычет (3000,500,400) предоставляется максимальный из вычетов, вычет 1000 руб. предоставляется независимо от других вычетов.

• Если вычеты налогоплательщику не предоставлялись (предоставлялись в меньшем размере) то по окончании налогового периода на основании его заявления прилагаемого к налоговой декларации и документов подтверждающих право на вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.

• Неиспользованная сумма вычета на следующий год не переносится.

Профессиональные вычеты:

На данный вид вычетов имеют право ИП и другие лица занимающиеся частной практикой. Данные вычеты предоставляются:

• ИП и частным нотариусам в виде суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением доходов в размере 20% общей суммы доходов.

• Налогоплательщикам получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера в виде суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; без документального подтверждения доходов вычет не предоставляется

• Налогоплательщикам получившим авторские вознаграждения за создание, использование или иное использование произведений литературы, науки и искусства, вознаграждение авторам открытий, изобретений в виде сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере от 20 до 40% общей суммы доходов в зависимости от вида творческой деятельности.

Эти категории лиц реализуют право на получение профессиональных вычетов путем подачи письменного заявления налоговым агентом.