10. В каких из представленных случаев возникают обязанности исчисления ндс налоговым агентом:

а) иностранная аудиторская фирма оказывает консультации в области бухгалтерского учета российской организации;

б) иностранная компания проводит обучающий тренинг для сотрудников российской организации в Турции;

в) российская организация арендует часть помещений постоянного представительства иностранной организации;

г) российская организация арендует помещение в здании управы городского района, находящегося в муниципальной собственности.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1.Хлебобулочный завод в текущем налоговом периоде закупил у поставщиков сырье (молоко, мука, яйца, сахар, соль) на сумму 11 210 000 руб. с учетом НДС. Себестоимость произведенной хлебобулочной продукции составила 12 000 000 руб. Вся продукция была реализована с наценкой

Определите: 1) сумму НДС, которая будет включена в цену хлебобулочных изделий при их реализации; 2) сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

2. Швейный комбинат в налоговом периоде реализовал продукцию на сумму 2 800 000 руб. без учета НДС. 30% от всего объема реализации составили детские изделия. Для производства были закуплены материалы на сумму 2 360 000 руб. с НДС (18%). Определите сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

3. В первом квартале текущего года организация произвела и реализовала на внутреннем рынке продукции на сумму 2 000 000 руб. (без учета НДС); продукция стоимостью 1500 евро была отгружена на экспорт. Курс евро на дату отгрузки продукции на экспорт составил 40 руб/ евро. Для производства организацией было закуплено сырье на сумму 1 534 000 руб.

Определите сумму НДС, которую организация должна заплатить в бюджет по итогам первого квартала, при условии, что пакет документов, подтверждающих экспорт, был собран в конце второго квартала текущего года.

4. ООО «МясноФ» в течение первого квартала 2013 г. осуществило следующие операции:

— реализовало продукцию собственного производства на сумму 980 000 руб.;

— передало продукцию собственного производства в счет оплаты труда на сумму 40 000 руб. (по себестоимости), рыночная стоимость этих товаров составляет 50 000 руб.;

— передало продукцию собственного производства на сумму 40 000 руб. в столовую организации, расходы по содержанию которой осуществляются за счет чистой прибыли. Все суммы приведены без учета НДС. От покупателей продукции был получен аванс на сумму 448 400 руб.

Для производства продукции в текущем налоговом периоде были закуплены: мясо на сумму — 212 400 руб. (в том числе НДС), прочие продукты для производства продукции — 177 000 руб. (в том числе НДС). По партии продуктов на сумму 472 000 руб. поставщиком не был представлен счет-фактура. Также были оплачены по акту услуги по аренде и содержанию помещения офиса на сумму 944 000 руб. и упаковочное производственное оборудование стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС), которое еще не поставлено на учет.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода, укажите сроки уплаты. Изменился бы расчет налога в случае, если расходы по содержанию столовой организации включались в расчет налога на прибыль организаций. а приобретенное оборудование было поставлено на учет'? Каким образом?

5. ООО «Альтаир» в текущем налоговом периоде реализовало 1000 единиц продукции собственного производства стоимостью 1800 руб. каждая (без учета НДС). 70% реализованной продукции было оплачено денежными средствами; в оплату 10% продукции покупателем был выдан вексель под 10% годовых, который был погашен через 30 дней; оставшиеся 20% продукции было обменено на сырье, которое было получено и оприходовано в течение налогового периода. Также в течение налогового периода было передано безвозмездно 20 единиц продукции.

Для производства товаров были приобретены материалы на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС), из них по партии материалов на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС) поставщиком не был предоставлен счет-фактура. Кроме того, ООО «Альтаир» заплатило аванс под поставку материалов в следующем периоде на сумму 236 000 руб. (аванс предусмотрен условиями договора).

В конце налогового периода по итогам сверки была списана как невозможная к взысканию дебиторская задолженность на сумму 590 000 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода, укажите сроки уплаты.

6. В четвертом квартале 2012 г. ООО «Зальт» произвело следующие операции:

- реализовало продукцию собственного производства на 1 780 000 руб.;

- реализовало приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований на 200 000 руб. Все суммы приведены без учета НДС.

Кроме того, организация выдала в счет оплаты труда своим работникам продукцию собственного производства на сумму 20 000 руб. (по рыночной стоимости).

Организацией приобретены и оприходованы материалы для производства облагаемой НДС продукции на 708 000 руб. (в том числе НДС); из них по партии товаров стоимостью 90 000 руб. (без учета НДС) счета-фактуры получены не были. Также для производства медицинских приборов было приобретено материалов на сумму 590 000 руб.) в том числе НДС). Кроме того, приобретено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 572 300 руб. (в том числе НДС), которое используется для производства облагаемой налогом продукции, а также приборов и аппаратов для медицинских лабораторных исследований.

В течение налогового периода ООО «Зальт» был получен аванс в сумме 572 000 руб., в том числе под поставку товаров кассового потребления — 472 000 руб., под поставку приборов и аппаратов для медицинских исследований - 100 000 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Укажите условия, при соблюдении которых ООО "3алът" сможет воспользоваться налоговыми вычетами.

7. Швейная фабрика шьет и реализует одежду. В налоговом периоде реализовано продукции собственного производства на сумму 1 250 000 руб., в том числе на сумму 350 000 руб. — детской одежды (суммы даны без НДС). Швейной фабрикой в текущем налоговом периоде:

- получены авансы в счет будущих поставок на сумму 818 000 руб., в том числе 110 000 руб. под поставку детской одежды;

- приобретены и поставлены на учет основные средства, не требующие монтажа, на сумму 483 800 руб. (в том числе НДС). Счета-фактуры получены, правильно оформлены;

- оприходованы ткани на сумму 708 000 руб. (в том числе НДС), счета-фактуры не поступили;

- оплачены расходы на отопление на сумму 11 800 руб.

(в том числе НДС), по расчетным документам и счету-фактуре, полученному от поставщика, стоимость оказанных услуг по отоплению составила 17 700 руб. (в том числе НДС);

- получен штраф от покупателя за просрочку оплаты товара на сумму 5900 руб.;

- детскому дому для уроков труда были переданы пять швейных машинок, но остаточной стоимости 8000 руб. каждая.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода, укажите сроки уплаты.

Кейс-стади

В мае 2012 г. налоговая инспекция провела выездную проверку ООО «Лльфа-Вита» за первый квартал 2012 г.

ООО «Альфа-Вита» имеет сеть аптек и реализует как не облагаемую НДС продукцию, так и облагаемую по ставкам 10 и 18%. В проверяемом налоговом периоде ООО «Альфа-Вита» реализовало:

— продукцию, входящую в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 17 января 2002 г. № 19, очки для коррекции зрения на сумму 800 000 руб.;

— лекарственные препараты на сумму 5 180 000 руб.;

— биологически активные добавки, косметические средства и прочие товары на сумму 1 800 000 руб.

Все суммы по реализации приведены без учета НДС.

Кроме того, ООО «Альфа-Вита» безвозмездно передало Дому ветеранов лекарственных препаратов на сумму 200 000 руб. в рамках благотворительной деятельности; безвозмездно выдало со» рудникам лекарственных средств на сумму 20 000 руб.

В течение налогового периода были закуплены (в том числе НДС):

— лекарственные препараты у российских поставщиков — на сумму 4 180 000 руб., из них по партии препаратов стоимостью 550 000 руб. счета-фактуры были получены во втором квартале;

— медицинские приборы на сумму 560 000 руб.;

— биологически активные добавки, косметические средства и прочие товары на сумму 1 770 000 руб.;

— шкафы и прочая мебель для аптеки стоимостью 885 000 руб.

Также были оплачены услуги индивидуального предпринимателя Самохвалова И. К., применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, по доставке приобретаемых лекарственных препаратов на сумму 590 000 руб. и перечислен аванс под поставку биологически активных добавок ООО «Солнышко» на сумму 236 000 руб. (поставка была осуществлена во втором квартале).

Все счета-фактуры своевременно получены, правильно оформлены (за исключением партии препаратов, см выше) Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.

По данным налоговой декларации ООО «Альфа-Вита» за первый квартал 2012 г. сумма НДС к уплате составила 21 000 руб., в том числе:

- но реализованной продукции НДС начисленный составил 842 000 руб.;

- принятый к вычету НДС по приобретенным лекарственным препаратам составил 380 000 руб.; по прочим товарам - 270 000 руб.; по приобретенной мебели 135 000 руб.; неуплаченному авансу — 36 000 руб.

По данным налоговой проверки инспектором был доначислен НДС в сумме 108 000 руб., в том числе:

- в части НДС начисленного - 2000 руб. (по лекарствам, выданным сотрудникам безвозмездно);

- также сумма вычетов была уменьшена на 50 000 руб. по партии лекарственных препаратов, на которые не был предоставлен счет-фактура; на 20 000 руб. — по приобретенной мебели; на 36 000 руб. — по уплаченному авансу.

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет 000 " Альфа-Вита" по итогам первого квартала 2012 г., давая ссылки на налоговое законодательство при определении каждого из показателей.

Прав ли налоговый инспектор, осуществивший доначисление налога? Мотивируйте свой ответ. Каким образом и в каком порядке ООО "Альфа-Вита" может оспорить решение налогового органа о доначислении налога?