Вопрос 11. Налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства за рубежом

Вновь образовавшимся предприятиям в США предоставляются льготы по налогу на имущество, на уровне штатов. Во Франции такого рода предприятия могут быть освобождены от промыслового налога (местный налог) на срок до пяти лет с последующей возможностью отмены. В Голландии, предпринимателям, открывающим новые предприятия, предоставляется определенный ряд стимулов. К ним относятся: 1) снижение ставки подоходного налога с физических лиц и корпораций на процентные доходы от ссуд, предоставленных начинающим предприятиям; 2) возможность вычитать убытки от ссуд, выделяемых начинающим предприятиям. В России, ранее существовавшие льготы по налоговым платежам для вновь созданных предприятий уже не применяются.

В Великобритании действует шкала ставок подоходного налога, в основе которой лежит подлежащая налогообложению прибыль. Чем выше доходы, тем выше налоги. Для предпринимателей Голландии существует специальная личная льгота, снижающая их налогооблагаемый доход. Размер вычета изменяется в зависимости от величины полученной налогооблагаемой прибыли. При этом, сумма вычетов возрастает, когда предприниматель затрачивает более 625 час. в течение календарного года на НИОКР. Еще одна налоговая льгота распространяется для предпринимателей, чья супруга/супруг работает на данном предприятии, размер ее колеблется от 0 до 4% в зависимости от количества часов, отработанных в течение календарного года.

В США мелкие инновационные фирмы для инвестиций рискового капитала пользуются налоговыми льготами, льготными кредитами, предоставляемыми специальными фондами в обмен на часть акций. Затраты предприятий, которые используются на развитие науки и техники, освобождаются от налогов до 65%. Существует еще и такая льгота, как создание резерва не облагаемой налогом прибыли. За рубежом это разрешено в таких отраслях, как ремесленное производство, торговля, промышленность, сектор свободных профессий, а также в сфере деятельности, связанной со сдачей имущества в наем и аренду. Резерв устанавливается как в абсолютном, так и в относительном размере. Вообще, следует заметить, что хотя система налоговых льгот в равных странах неодинакова, в основном она включает следующее: - скидку налога на прибыль компаний в размере части капиталовложений в новое оборудование, строительство; - скидку с налога на прибыль в размере части расхода на НИОКР; - разрешение создавать за счет части прибыли фонды специального назначения, не облагаемые налогом; - обложение прибыли по заниженным налоговым ставкам; - дифференцированный подход в обложении налогом на прибыль; - создание не облагаемого налогом резерва; - использование механизма ускоренной амортизации