Водный налог (федеральный налог). Глава 25.2. Нк «Водный налог»

Элемент

налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса

Ст. 333.8 НК РФ

Объекты

налогообложения

Виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Ст. 333.9 НК РФ

Не признаются объектами

налогообложения

Операции, не облагаемые водным налогом:

– забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

– забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

– забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

– забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

– забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

– использование акватории водных объектов для плавания на судах, в т. ч. на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

– использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

Ст. 333.9 НК РФ

Элемент

налога

Характеристика

Основание

– использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

– использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

– использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

– использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

– особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны и безопасности государства;

– забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (в т. ч. луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

– забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

– использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты

Налоговая база

Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

– при заборе воды налоговая база – объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период;

– при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах

и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства;

– при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая

база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

– при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях

за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100

Ст. 333.10

НК РФ

Элемент

налога

Характеристика

Основа-ние

Налоговый

период

Квартал

Ст. 333.11 НК РФ

Налоговые

ставки

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

– при заборе воды (табл. 26, 27);

– при использовании акватории (табл. 28);

– при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (табл. 29);

– при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (табл. 30).

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды

Ст. 333.12 НК РФ

Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков

Ст. 333.13-333.15

НК РФ