Упрощенная система налогообложения.

В случае перехода на УСН орг-ции становятся пл-ками единого налога по данному режиму в замен налога на прибыль, налога на им-во орг-ций и НДС, кроме импорта.

ИП уплачивают УСН в замен НДФЛ, налога на им-во физ.л., кроме импорта.

Н/пл-ками явл-тся орг-ции и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, предусмотренном НК РФ.

Орг-ция в праве перейти на данную сис-му, если по итогам 9 мес. того года, в к-ом он подает заявление о переходе на УСН, доход от реал-ции без учета НДС не превысил 45млн.руб., за год – 60млн.руб, сред.численность раб-ков за нал.период не более 100 чел. и остаточной ст-ти осн-ых ср-в и нематер-ых активов не превышает 100млн.руб.

Орг-ции, к-ые не имеют права применять УСН:

1. орг-ции, имеющие филиалы

2. банки

3. страховые компании

4. негос.пенсионные фонды

5. инвестиц-ые фонды

6. профессиональные участники РЦБ

7. ломбарды

8. орг-ции и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычи и реал-ции полезных ископаемых за искл-ем общераспространенных

9. орг-ции и ИП, заним-щиеся игорным бизнесом

10. нотариусы и адвокаты

11. орг-ции, явл-щиеся участниками соглашений о разделе продукции

12. орг-ции и ИП, перешедшие на ЕСХН

13. орг-ции, в к-ых доля участия др. орг-ций составляет более 25%, данное ограничение не распространяется на орг-ции, уставный кап-л к-ых полностью состоит из вкладов общественных орг-ций инвалидов, если среднесписочн. числ-ть инвалидов среди их раб-ков составляет не менее 50%, а их доля в фонде опл.труда не менее 25%, на некоммерч. орг-ции в т.ч. орг-ции потребительской кооперации

14. бюджетные учреждения

15. иностр.орг-ции

Порядок переходы на УСН для орг-ций и ИП устанавливается НК. Для перехода на УСН необходимо предоставить заявление в н/о по месту своего нахождения в период с 1.10 по 30.11 года, предшествующего году перехода на УСН. В заявлении указывается размер доходов, получ-х за 9 мес текущего года, сред. числ-ть раб-ков за указ-ый период и остаточн. ст-ть ОС по состоянию на 1.10 текущего года.

Выбор объекта н/обл осущ-тся н/пл-ком до начала нал.периода, в к-ом впервые применена УСН. Если н/пл решит изменить объект н/обл после подачи заявления о переходе на УСН, то ему необходимо уведомить об этом н/о до 20.12 года предшествующего году, в к-ом впервые применена данная сис-ма н/обл.

Для вновь созданных орг-ций и вновь зарег-ых ИП такое заявление подается в 5дневный срок, начиная с даты постановки их на учет. Н/ки, применяющие УСН не в праве до окончания нал.периода перейти на иной режим н/обл. за искл-ем случаев:

1. если по итогам нал. или отчетн.периода доход н/пл превысит 60млн.руб.

2. если остаточная ст-ть ОС превысит 100 млн.руб.

3. если средняя числ-ть раб-ков превысит 100 чел.

4. если п/п или ИП начинают осущ-ть виды деят-ти, по к-ым не в праве применять УСН

5. если н/пл-ки явл-тся участниками договора простого товарищества, при наступлении таких случаев н/пл-к считается утратившим право на применение УСН с начала того кв-ла, в к-ом было указано допущено данное превышение или несоотв-вие указанным треб-ям.

Если при этом у н/пл возникла задолженность в бюджет в рез-те доначисл-ия налога, то он не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в теч-ие того кВ-ла, в к-ом произошел переход на иной режим н/обл.

Н/пл-к обязан сообщить в н/о по месту своего учета о переходе на иной режим н/обл. в теч-ии 15 календ-х дней по истеч-ии нал. или отчетн.периода. Если такой переход происходит не с начала нал.периода, то н/пл. будет обязан не только вести сис-му бух.учета, но и восстановить ее за прошлые периоды с начала года.

Н/пл применяющий УСН может перейти на иной режим н/обл. с нач-а календ-ого года, уведомив об этом н/о не позднее 15.01 года, в к-ом он предполагает перейти на иной режим н/обл. Переход такого н/пл-ка вновь на УСН допускается не ранее чем ч/з год после того, как он утратил право на применение УСН.

Объектами могут выступать доходы или доходы, уменьшенные на величину расх-в, выбор объекта осущ-тся н/пл-ком самостоятельно. Объект может изменяться ежегодно с начала нал.периода, о чем н/пл должен уведомить н/о до года, предшествующего году, в к-ом предполагается изменить объект н/обл. В теч-и нал.периода объект меняться не может.

Если ОС приобретаются до перехода на УСН, то их ст-ть вкл-тся в расх-ы в след.порядке:

1. расх-ы по ОС со сроком полезного использ-ния до 3 лет вкл-но – в теч-ии 1 календ.года применяется УСН

2. со сроком полезного использ-ния от 3х до 15 лет вкл-но – в теч-ии 1 календ.года применяется УСН в размере 50% ст-ти, 2-ого календ.года в размере 30%, и 3-его года – 20% ст-ти

3. со сроком полезного использ-ния свыше 15 лет - в теч-ии первых 10 лет применяется УСН равными частями.

Порядок признания доходов и расх-в: датой получения дох-в призн-тся день поступления ден.ср-в на счета в банках или кассу, получение иного им-ва, Р иУ, имущ-ых прав, т.е. применяется кассовый метод. Расходами н/пл признаются затраты после их фактич.уплаты.

Нал.база – ден.выражение объекта н/обл.

Для н/пл-ков, к-ые применяют в кач-ве объектов доходы, умен-ые на величину расх-в, устанавл-ся мин-ая сумма налога в размере 1% суммы доходов. Мин-ый налог уплач-ся в случае, если за нал.период сумма исчисл-ая в общем порядке налога меньше суммы мин-ого налога.

Н/пл имеет право в след.нал периоде включить сумму разницы м/у суммой уплаченного мин-ого налога и суммой налога исчисл-ой в общем порядке, расх-ы при исчислении нал.базы, в т.ч. увеличить сумму убытков, к-ые м.б. перенесены на буд.периоды (убыток м.б. перенесен на буд.нал.период в теч-ии 10 лет)

Нал.периодом признается календ.год, а отчетн.периодами 1кв, полугодие, 9 мес.

Нал.декларации по итогам нал.периода представляются н/пл-ками орг-циями не позднее 31.03, ИП – не позднее 30.04 года след. за нал.периодом.

УСН на основе патента введен с 2006 г.

ИП, применяющий УСН на основе патента в праве привлекать наемных раб-ков, среднесписочн. числ-ть раб-ков, к-ого не должна превышать за нал.период 5 чел.

Если по итогам нал.периода числ-ть раб-ков превысит 5 чел. и доходы превысят размер дох-в, установл-ые при общем режиме УСН, то такой н/пл теряет право на применение УСН на основе патента и обязан перейти на общий режим н/обл с начала нал.периода, на к-ый ему был выдан патент.

Осн-ые виды деят-ти, при к-ых применяется УСН на основе патента:

1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

2. ремонт, окраска и пошив обуви

3. ремонт и технич.обслуживание бытовой, радиоэлектр-й аппаратуры, бытовых машин и приборов

4. копировально-множит-ые, переплетные оконтовочные работы

5. технич.обслуживание и ремонт автотранспортных ср-в

6. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

7. ремонт и строительство жилья и др.построек

8. услуги бань, саун, солярий, массажных кабинетов

9. услуги обществ.питания и др.

Переход с УСН на основе патента на общий режим применения УСН и обратно м.б. осуществлен после истечения периода, на к-ый выдается патент. Период, на к-ый выдается патент, опред-тся н/пл-ком и варьируется от 1 до 12 месяцев. Нал.периодом считается срок, на к-ый выдан патент.

Заявление на получение патента подается предпринимателем не позднее чем за месяц до начала применения УСН на основе патента.

Н/о обязан выдать ИП патент в 10дневный срок или уведомить его об отказе о выдаче патента.

Годовая ст-ть патента опред-тся как потенциально-возможный годовой доход умноженный на ставку 6%.

Если патент получен на более короткий срок, то его ст-ть опред-тся в соотв-вии с периодом, на к-ый выдан патент. Величина потенциально-возможного дохода устанавл-ся на календ.год законами субъектов РФ, по каждому из видов предпринимательской деят-ти.

Если ИП осущ-ют предпринимательскую деят-ть, к-ая облагатся ЕНВД, то величина потенциально-возможного годового дохода не может превышать величину базовой доходности, установленной для ЕНВД в отн-нии соотв-щего вида предпринимательской деят-ти умноженную на 30.

ИП, применяющие УСН на основе патента, должен уплачивать 1/3 взносов не позднее 30 календ-х дней после начала осущ0ния предприн-ой деят-ти на основе патента, а оставшиеся 2/3 не позднее 25 дней со дня окончания периода, на к-ый был получен патент.