Банковская гарантия
Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Перечень ведется Минфином России на основании сведений, полученных от Центробанка РФ, и подлежит размещению на официальном сайте Минфина России в сети "Интернет".
С 01.07.2012 налогоплательщик имеет право представить в налоговый орган:
- несколько банковских гарантий по объемам этилового спирта, закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков;
- несколько банковских гарантий соответственно количеству партий этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика;
- банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза части этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, при одновременной уплате авансового платежа акциза в бюджет по другой части этилового спирта, закупаемого у этого же поставщика.
Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной продукции в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета банковскую гарантию и извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронном виде.
Форма и Формат представления извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждены приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/367@.
Приказом ФНС России от 25.10.2010 N ММВ-7-3/515@ (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/368@) утвержден Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии, которым определена процедура уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщикам, в том числе представившим вместе с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза действующую банковскую гарантию.
Минфин России в письме от 13.10.2011 N 03-07-06/279 на вопрос о возможности представления в налоговый орган нескольких банковских гарантий для освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров, указал, что "основанием для указанного освобождения является гарантирование уплаты банками суммы акцизов и (или) пеней, подлежащих уплате налогоплательщиком при экспорте подакцизных товаров, в полном объеме. При этом ограничения количества представляемых налогоплательщиком банковских гарантий для освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров Кодексом не предусмотрено".
В письме от 31.10.2011 N 03-07-06/295 на вопрос о возможности закупки этилового (коньячного) спирта производителями алкогольной продукции без уплаты авансового платежа акциза (или представления банковской гарантии об освобождении от его уплаты) Минфин России ответил следующее: "В соответствии с п. 7 ст. 9 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" закупка (за исключением импорта) и поставки (за исключением экспорта) этилового спирта и (или) дистиллята коньячного (спирта коньячного) осуществляются при условии представления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах извещения об уплате авансового платежа акциза или извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Учитывая изложенное, возможность закупки этилового спирта производителями алкогольной продукции без уплаты авансового платежа акциза (или представления банковской гарантии об освобождении от его уплаты) Кодексом, а также Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ не предусмотрена".
- Практическая налоговая энциклопедия(под ред. Брызгалина а.В.)Том 25Акцизы. Исчисление и уплата(актуально по состоянию законодательства на февраль 2013 г.) Общая часть Глава 1. Налогоплательщики
- 1. Общие положения
- 2. Особенности определения налогоплательщиков в рамках договорао совместной деятельности
- 3. Влияние совершения операций с подакцизными товарами на исчислениеиных налогов и применение специальных режимов налогообложения
- 3.1. По налогу на добавленную стоимость
- 3.2. По единому социальному налогу (актуально за период до 01.01.2010)
- 3.3. По налогу на прибыль
- 3.4. По единому сельскохозяйственному налогу
- 3.5. По упрощенной системе налогообложения
- 3.6. По единому налогу на вмененный доход
- 3.7. По налогу на имущество организаций
- Глава 2. Подакцизные товары (сырье) и объект налогообложения
- 1. Подакцизные товары
- 2. Операции, облагаемые акцизами (объект налогообложения)
- 2.1. Объект налогообложения
- 2.2. Операции, освобождаемые от налогообложения
- Глава 3.Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаровчерез границу Российской Федерации
- 1. Налогообложение при ввозе товаров
- 2. Налогообложение при вывозе товаров
- 3. Налогообложение при перемещении товаров физическими лицами
- 4. Особенности исчисления акцизов по операциям с государствами снг и участниками Таможенного союза
- 4.1. Особенности налогообложения по операциям со странами снг
- 4.2. Особенности налогообложения подакцизных товаров Таможенного союза
- 4.2.1. Особенности налогообложения до 01.01.2011
- 4.2.2. Особенности налогообложения после 01.01.2011
- 4.3. Порядок взимания акцизов таможенными органами при ввозе товаров Таможенного союза
- Глава 4. Порядок определения налоговой базы
- 1. Общие положения
- 2. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
- 3. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаровна территорию Российской Федерации
- Глава 5. Порядок исчисления суммы акциза и авансового платежа акциза, подлежащего уплате в бюджет
- 1. Порядок исчисления акциза
- 2. Порядок исчисления авансового платежа акциза
- Плательщики авансовых платежей
- Понятие авансового платежа акциза
- Размер авансового платежа акциза
- 3. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- 4. Документы, подтверждающие экспортный характер операции
- 5. Порядок отнесения сумм акциза
- 6. Налоговые вычеты
- 1. Общий порядок применения налоговых вычетов акциза
- 2. Условия применения налоговых вычетов акциза
- 3. Применение вычетов авансовых платежей акциза
- 4. Спорные вопросы применения налоговых вычетов
- 7. Сумма акциза, подлежащая уплате (возврату)
- Глава 6. Сроки и порядок уплаты акциза и авансового платежа акциза
- Банковская гарантия
- Специальная часть Глава 7. Исчисление акциза по операциям с нефтепродуктами
- 1. Подакцизные нефтепродукты
- 2. Налогооблагаемые операции (объект налогообложения)
- 2.1. Обычные операции
- 2.2. Продажа уполномоченными лицами конфискованных, бесхозяйных,переданных в пользу государства, подлежащих обращению в государственнуюсобственность, подакцизных нефтепродуктов
- 2.3. Ввоз подакцизных товаров на территориюРоссийской Федерации
- 3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операциис нефтепродуктами
- 3.1. Виды свидетельств
- 4. Порядок исчисления акциза
- 5. Порядок учета сумм акциза
- 5.1. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- 5.2 Порядок отнесения сумм акциза
- 6. Налоговые вычеты
- 6.1. Суммы акциза, подлежащие вычету
- 6.2. Порядок применения налоговых вычетов
- 7. Совершение экспортных операций с подакцизными нефтепродуктами
- 8. Порядок уплаты (возврата) акциза
- 8.1. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
- 8.2. Сумма акциза, подлежащая возмещению
- 8.2.1. Порядок возмещения акцизов по внутренним операциям
- 8.2.2. Порядок возмещения акцизов по экспортным операциям
- 8.3. Сроки уплаты акциза
- 8.4. Порядок уплаты акциза
- 8.5. Предоставление налоговой декларации