14. Проданный автомобиль находился в собственности физического лица два года и шесть месяцев; есть доку­менты, подтверждающие, что сумма приобретения авто­мобиля больше суммы продажи:

а) декларацию подавать обязательно;

б) декларацию подавать не нужно;

в) физическое лицо вправе декларацию не подавать.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. К. А. Следопытов является сотрудником ОАО «Альтаир*. В течение текущего года дважды покидал Россию:

- с 15 февраля по 15 июля был направлен в долгосрочную командировку за границу сроком на пять месяцев (выезд 14 февраля, приезд 16 июля);

- с 23 августа по 5 сентября выезжал на отдых за пределы страны.

Определите налоговый статус физического лица в течение ( в конце каждого .месяца' и по итогам налогового периода при условии., что в предыдущем году.

а) К. Л. Следопытов не покидал территорию РФ;

б) выезжал в отпуск к родственникам в Канаду с 1 по 28 октября',

в) с 1 сентября по 15 ноября находился на обучении в Германии.

В каких случаях и когда (даты) происходит смена статуса налогоплательщика?

2. В течение года работодатель произвел Л. О. Осенину следующие выплаты:

— зарплата в сумме 50 000 руб. ежемесячно;

— премия ежеквартально — 75 000 руб.;

— оплата абонемента в спортклуб — 50 000 руб. в год (в январе);

— подарки: к 23 февраля — 1000 руб., ко дню рождения (20 нюня) — 5000 руб.;

— суточные на время командировки в Тулу с 20 по 27 июля — Ю 500 руб.;

— компенсацию проживания в гостинице (счет не представлен) — 14 000 руб.

По исполнительному листу с Л. О. Осеннна ежемесячно удерживается 25% дохода (алименты на одного несовершеннолетнего ребенка).

Кроме этого, Л. О. Осениным в сентябре было получено наследство (двухкомнатная квартира) стоимостью 8 000 000 руб.; в декабре в ходе розыгрыша призов среди покупателей техники марки «Самсунг»- получен фотоаппарат стоимостью 12 000 руб.; в апреле получены дивиденды от ОАО «Альтаир» в сумме 15 000 руб.

Рассчитайте сумму НДФЛ с доходов Л. О. Осенина, подлежащую перечислению в бюджет по итогам налогового периода.

3. А.П.Коротков в истекшем налоговом периоде получил следующие доходы:

- зарплата: с января по июль — 39 000 руб., с августа ао декабрь - 45 000 руб.;

- подарок (февраль) стоимостью 1500 руб.;

- материальная помощь в связи со смертью близкого родственника (декабрь) — 15 000 руб.

Кроме того, работодатель ежемесячно оплачивает А. П. Короткову стоимость питания — 1000 руб. и проездного билета — 700 руб. и осуществляет дополнительные пененные взносы на накопительную часть пенсии в размере 2000 руб. в месяц.

Также по вкладу в банке на сумму 100 000 получен проектный доход в сумме 14 000 руб. за год. Согласно у сломи договора вкладчику выплачиваются 14% годовых". Дивиденды, полученные А. П. Коротковым от источников а пределами Российской Федерации, составили 10 000 дол-аров США без удержания налога (курс доллара на момент мучения дохода составлял 31,754 руб., на момент уплаты налога за рубежом 30,456 руб.). Документы на удержание тога представлены.

В текущем налоговом периоде А. П. Коротков продал квартиру. Доход от продажи квартиры, находящейся >собственности А. П. Короткова более трех лет. составил 2800000 руб.

Рассчитайте сумму НДФЛ с доходов А. П. Короткова, подлежащую перечислению в бюджет по итогам налогового периода.

4. Предприятие изготавливает холодильники, которые реализуются сторонним покупателям по цене 12 540 руб., а своим сотрудникам — по цене 9360 руб. Рассчитайте величину материальной выгоды и суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.

5. Организация продает своему сотруднику 100 акции по цене 300 руб. за одну акцию (акции относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг). На день заключения этой сделки рыночная цена этой акции по данным организатора торгов составила 800 руб. Рассчитайте сумму НДФЛ с материальной выгоды.

6. 1 марта 2013 г. организация выдала своему сотруднику заем под 5% годовых в сумме 350 000 руб. Срок возврата займа — 1 февраля 2014 г. По условиям договора заемщик уплачивает проценты в два этапа: 1 октября 2013 г. (ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату фактической выплаты процентов составила 8,25%) и в день возврата займа (ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату фактической выплаты процентов составила 8,5%). Рассчитайте величину материальной выгоды и сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

7. Бывший военнослужащий, участвовавший в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, получает по основному месту работы ежемесячный доход в размере 29 500 руб.

С 1 февраля по 31 августа работает по совместительству с заработной платой 16 300 руб.

Имеет двоих детей 5 и 12 лет.

В сентябре текущего года военнослужащий направлен в служебную командировку (Россия) на семь дней. Оплата суточных за время командировки составила 1000 руб. в сутки, проживания в гостинице — 1800 руб. за сутки, оплата проезда — 12 000 руб. Все необходимые документы были предоставлены в бухгалтерию организации.

В отчетном году продан автомобиль, находившийся в собственности шесть месяцев, доход от продажи составил 360 000 руб.

Определите налоговую базу и сумму НДФЛ, уплаченную физическим лицом за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.

8. Офицер, награжденный званием Героя России, получает ежемесячную заработную плату в размере 34 250 руб.

По основному месту работы в марте ему выдана материальная помощь 9000 руб.

У гражданина имеются государственные облигации с ежегодным доходом 1600 руб.

В отчетном периоде гражданином продан снегоход, находившийся в собственности пять лет. Доход от продажи составил 300 000 руб.

Гражданин приобрел в налоговом периоде квартиру за 4 800 000 руб. Все права налогоплательщика на налоговый вычет подтверждены.

Определите налоговую базу и сулему НДФЛ, уплаченную физическим лицом за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сулему налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.

9. Совокупный годовой доход физического лица составляет 447 600 руб.

Доходы от продажи кроликов, выращенных в подсобном хозяйстве, составили 150 000 руб. На иждивении имеется один несовершеннолетний ребенок. В отчетном году продан садовый домик, находящийся I собственности четыре года. Доход от продажи составил 260 000 руб.

25 августа сделан вклад в банк в сумме 200 000 руб. поз 15% годовых на 240 дней. За обучение ребенка в колледже физическое лицо платит ежегодно 56 000 руб. В прошедшем налоговом периоде приобретена квартира за 3 500 000 руб. Все права на имущественный налоговый вычет подтверждены.

Определите налоговую базу и сумму НДФЛ, уплаченную физическим лицом за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сулему налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.

Практические ситуации

1. Организация выплатила своему работнику Филькину квартальную премию и оплатила стоимость проездного билета. Кроме того, Филькин получил в наследство однокомнатную квартиру. Какие из перечисленных доходов получены Филькиным в натуральной форме?

2. У гражданки двое детей 14 и 22 лет. На какие суммы стандартных налоговых вычетов и при каких условиях может рассчитывать гражданка?

3. Может ли быть предоставлен социальный налоговый вычет по расходам на лечение неработающему гражданину, если договор с медицинским учреждением и платежные документы оформлены на его имя?

4. Гражданка Миллионщикова вышла на пенсию и в этом же году приобрела жилой дом. Имеет ли она право на получение имущественного налогового вычета?

5. Какой размер налоговой ставки будет применяться для исчисления НДФЛ:

— Сидоров выиграл в «Спортлото» денежные средства;

— Иванов получил материальную выгоду по беспроцентному займу, предоставленному ему по месту работы ЗАО «Аврора» на покупку автомобиля;

— Петрову подарили фотоаппарат в подарок на день рождения стоимостью 15 000 руб.?

6. Нужно ли подавать декларацию в следующих случаях:

— вами куплена в текущем календарном голу квартира, вы хотите вернуть налог;

— брат подарил вам автомобиль;

— ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;

— вам выплатили премию за хорошую работу;

— вы платите за обучение в университете на дневном отделении своего 20-летнего сына вот уже четыре года, но налоговый вычет еще не получал и. В текущем году вы узнали о том, что имеете право на возврат суммы НДФЛ, и планируете пойти в налоговую инспекцию по месту жительства и претендовать на налоговый вычет.