48.Классификация налогов. Сборы

Нало́г — обязательный безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Классификация налогов

Налоги принято классифицировать по следующим признакам:

Территориальный признак

Налоги подразделяются на общегосударственные (федеральные), региональные и местные (муниципальные) в зависимости от территории, на которой они взимаются.

Бюджетный признак

Конкретный налог может уплачиваться в государственный, региональный или местный (муниципальный) бюджет, либо распределяться между бюджетами разных уровней непосредственно налогоплательщиками, либо путем переопределения через специальную систему .

Субъектный признак

Налогоплательщиками различных налогов могут быть только физические лица или только организации, либо и те и другие одновременно; налогоплательщиками отдельных налогов могут признаваться лишь субъекты, осуществляющие определенные виды деятельности, владеющие определенным видом имущества и т. п.

Объектный признак

В качестве объектов налогообложения могут выступать: доходы, прибыль, капитал, имущество, торговые обороты, расходы и т. п.

По способу изъятия

налоги также принято разделять на прямые и косвенные.

Специальные налоговые режимы

Помимо общих налогов в многих странах существуют также специальные налоговые режимы.

Прямо́й нало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик – получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества.

Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т.п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог и т.п.

Ко́свенный нало́г — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

Косвенные налоги действуют в форме акцизов (в том числе универсального акциза или налога с оборота), фискальных пошлин (государственных), налога с продаж и таможенных пошлин.