Понятие налоговой политики. Виды налоговой политики.

Налоговая политика как часть финансовой политики представляет собой систему правовых норм и мер регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти и местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами, отражающую общественный строй и экономическую структуру страны.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены объектив­ными и субъективными факторами, политическим строем, задачами, стоящими перед государством. Сложившиеся в государстве налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финансовыми ресурсами функционирования самого государства, создании благоприятных условий для повышения эффек­тивности национальной экономики и повышения уровня жизни насе­ления. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйство­вания.

Центральный вопрос налоговой политики - это необходимость науч­ного обоснования предела налоговых изъятий, т. е. величины ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы.

Цели налоговой политики:

• фискальная — основная, которая выражается в обеспечении госу­дарства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданно­го ВВП страны для финансирования его расходов;

• экономическая - целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;

• социальная - сглаживание неравенства в уровнях доходов насе­ления путем перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта;

• стимулирующая - предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

• экологическая - охрана окружающей среды и рациональное при­родопользование за счет введения экологических налогов и штраф­ных санкций;

• контрольная - используется государством для принятия реше­ний в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы.

Существуют три вида налоговой политики:

1. политика максимальных налогов;

2. политика разумных налогов;

3. политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем социальных гарантий.

В первом случае государство устанавливает высокие ставки нало­гов, сокращает налоговые льготы, преследуя только фискальную цель. Такая политика проводится государством в определенные моменты раз­вития.

Во втором случае государство учитывает не только фискальные ин­тересы, но и создает максимально благоприятные условия для развития экономики и предпринимательской деятельности. Данная политика приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и, следова­тельно, к свертыванию социальных программ.

Третий вид налоговой политики представляет собой нечто сред­нее между второй и первой. Ее суть в установлении высокого налого­обложения и значительного числа государственных программ.