2.1 Роль налогового администрирования во время кризиса

Кроме того, в условиях кризиса особое значение приобрело содержание налогового стимула, как основы трансформации системы ценностей, а также принципов налогового стимулирования, обеспечивающих стабильность и стабильное развитие. В этой связи налоговые инструменты призваны обеспечить:

– преодоление асимметрии в социально-экономической сфере различных субъектов; обеспечение налогового суверенитета (1) в условиях международного сотрудничества, в том числе при создании новой финансовой архитектуры, (2) в условиях возможной динамики налоговых статусов и манипулирования ими;

– приумножение налогового потенциала, обеспечение стабильности роста

налоговых потенциала;

– обеспечение преимуществ в налоговой конкуренции;

– обеспечение правопослушного поведения в налоговой сфере за счет

влияния на формирование соответствующего правосознания членов общества;

– противодействие развитию теневой экономики.

Поскольку в последние годы коэффициент дифференциации доходов различных групп населения значительно вырос во многих странах, в том числе в России, то возникли чрезвычайные расходы в связи необходимостью поддержания социальной стабильности в условиях кризиса, обострились конфликты между государственным и частным капиталом, конфликты интересов между финансовым и промышленным капиталом, возникли новые угрозы налоговому суверенитету.

Одновременно со снижением доходов бюджетов, осложнилось обеспечение взимания налогов в условиях кризиса. К этому привели в числе прочего: замедление денежного обращения, кризис обращения, увеличение доли трудно контролируемых, неденежных механизмов расчетов, крушение банковских институтов. Новые экономические причины налоговых недоимок в ряде случаев привели к «вынужденному» уклонению от исполнения налоговых обязанностей. В итоге более динамичное изменение налогообложения различных субъектов и территорий, неконтролируемое и плохо-предсказуемое перетекание налоговой базы, обострение налоговой конкуренции (агрессивная налоговая политика отдельных субъектов). Предпринимаемые на межгосударственном уровне попытки гармонизации и унификации налоговых стимулов приобретают большое значение. В числе прочего это реализуется, путем введения налоговых стандартов, например, принятие законом об избежании двойного налогообложения.

Анализ положения дел с изменением уровня налогообложения в зарубежных странах за последние годы позволяет выявить некоторые общие тенденции в этом процессе. Общим трендом в странах западной европы явилось снижение налогового бремени с усилением администрирования сбора налогов и введением мер по борьбе с уходом от налогов.

В целом вряд ли позволительно вести речь о резком снижении или, напротив, о повышении уровня налогообложения. В среднем соотношение объемов собираемых в государствах ЕС налогов к ВВП остается практически неизмененным и составляет порядка 40%. В отдельных странах этот показатель несущественно разнится в большую или меньшую сторону.

Меры, принятые государствами в рамках антикризисных программ, преимущественно сведены к незначительному снижению корпоративных налогов (ставки стремятся к 20%), дополнительному стимулированию производственной, инвестиционной и инновационной деятельности посредством предоставления различного рода налоговых льгот. Налогообложение же физических лиц скорректировано преимущественно посредством также незначительного снижения ставок подоходных налогов, либо посредством предоставления налогоплательщикам дополнительных социальных вычетов. В зарубежных странах оказывалось активное давление на оффшоры и финансовые центры с аналогичными функциями, а также более активно вводились меры по борьбе с уходом от налогов. Следует отметить возрастание бюджетного дефицита, что означает сокращение бюджетных расходов или увеличение налогового бремени в последующие годы.