Вопрос 63. Налоговое планирование на предприятии.
Налоговое планирование:
- набор мер и выбор способа бухгалтерского учета, направленного на законное снижение налогового бремени предприятия.
Налоговое планирование включает: мониторинг законодательства, создание новых организационно-правовых структур, переоценку основных средств и т.п.
Налоговое планирование – законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властных органах направлениях.
По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (налоговое планирование для предприятий) и личное (налоговое планирование для физических лиц).
Налоговое планирование для предприятий – составная часть стратегического финансового планирования предпринимательской деятельности и бизнес-плана. Одна из его главных целей – минимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства.
Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы науки и искусства аналитика.
Первый этап – появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании предоставляемых законодателем налоговых льгот.
Второй этап – выбор наиболее выгодного в отношении налогов места расположения производств и конторских помещений предприятия, его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.
Третий этап – выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.
Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия. Составляется характеризующая налоговое поле налоговая таблица, в которой каждый налог описывается с помощью определенных показателей (параметров). Далее проводится анализ налоговых льгот. В заключение этапа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.
Пятый этап – образование (с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений предприятия и составление журнала хозяйственных операций, который служит основой ведения бухгалтерского и налогового учета.
Шестой этап начинается с анализа различных налоговых ситуаций, сопоставления полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями. Далее с учетом получения максимальных финансовых результатов осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия.
Седьмой этап непосредственно связан с управлением налогами на предприятиях и в организациях.
Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета в стране. Если удельный вес налогов не превышает 15% общего чистого дохода предприятия, то потребность в налоговом планировании минимальна. В такой ситуации за состоянием налоговых платежей вполне может следить главный бухгалтер или его заместитель.
При уровне налогового гнета в пределах 20-35% в мелких и средних фирмах целесообразно иметь специалиста, а в крупных фирмах – группу специалистов, ориентированных исключительно на контроль за налоговыми обязательствами. Для новых проектов обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому планировании.
Если налоги забирают 40-50% и более, то налоговое планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом всей управляющей работы. Надзор за налоговыми вопросами осуществляется на уровне высшего руководства. Ни один серьезный проект не должен внедряться без предварительной экспертизы внешних налоговых консультантов.
Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии – это организация бухгалтерского учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения. С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирования на предприятиях.
В соответствии со статусом предприятия на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды.
Снижение налогового бремени связано в первую очередь с полноценным использованием всей совокупности налоговых льгот, предоставляемых российским законодательством. Выбирая позицию, предприятие должно обосновать сделанный выбор расчетами налогов, величина которых зависит от выбора альтернативного способа учета.
- Вопрос 1. Экономические системы и их виды.
- Вопрос 2. Безграничность потребностей и ограниченность экономических ресурсов. Границы производственных возможностей. Кривая производственных возможностей.
- Ресурсы и факторы производства для удовлетворения этих потребностей.
- Вопрос 3. Рынок и причины его возникновения. Функции рынка. Сущность рыночных механизмов.
- Сущность и функции рынка
- Вопрос 4. Понятие спроса. Закон спроса. Кривая спроса. Неценовые факторы, влияющие на спрос.
- Вопрос 5. Понятие предложения. Закон предложения. Кривая предложения. Неценовые факторы, влияющие на предложение.
- Вопрос 6. Формирование рыночной цены: рыночное равновесие. Модель «паутины».
- Вопрос 7. Эластичность спроса и предложения. Её значение для предпринимательской деятельности.
- Вопрос 18. Макроэкономика и ее цели. Основные субъекты макроэкономики
- Вопрос 19. Система национальных счетов и ее роль в экономике
- Метод повторного счета
- Вопрос 20. Валовой национальный доход (внд) и валовой внутренний продукт (ввп). Методы их расчета. Дефлятор ввп
- Вопрос 21. Совокупный спрос. Кривая совокупного спроса. Неценовые детерминанты совокупного спроса.
- Вопрос 22. Совокупное предложение. Кривая совокупного предложения. Неценовые факторы, влияющие на предложение.
- Вопрос 23. Макроэкономическое равновесие. Эффект «храповика».
- Модель магического четырехугольника целей развития макроэкономики.
- Модель совокупного спроса и совокупного предложения. Модель ad – as
- Модель «сбережения -инвестиции», или модель «изъятия - инъекции»
- Модель «доходы-расходы», или кейнсианский крест
- Модель is – lm (модель Хикса - Хансена)
- Вопрос 24. Потребление и сбережения, их факторы и взаимосвязь.
- Вопрос 25. Инвестиции: сущность, источники, направления. Механизм мультипликатора и акселератора.
- Вопрос 26. Экономический рост. Сущность, цели и типы.
- Вопрос 27. Цикличность экономического развития – объективная закономерность.
- Вопрос 28. Основные направления государственного регулирования экономики. Особенность государственного регулирования экономики в современной России.
- Неоклассическое
- Кейнсианская концепция
- Неоклассический синтез
- Прямое вмешательство государства
- Косвенное вмешательство
- Вопрос 29. Фискальная политика государства. Кривая Лаффера
- Вопрос 30. Доходы и их распределение. Кривая Лоренца
- Вопрос 31.Социальная политика государства и ее основные направления
- Вопрос 32. Роль международного разделения труда в формировании мировой экономики.
- Вопрос 33. Международная валютная система: понятие и основные этапы ее развития
- Вопрос 34. Теории денег (металлическая, номиналистическая, количественная, марксистская, кейнсианская, монетаристическая)
- 6. Монетаризм
- Вопрос 35. Современное представление о сущности и функциях денег
- Вопрос 36. Понятие денежной массы, денежных агрегатов и денежной базы. Структура денежной массы.
- Вопрос 37. Понятие денежного оборота: налично-денежный и безналичный денежный оборот. Взаимосвязь между ними.
- Вопрос 38. Денежная эмиссия: сущность, виды, механизм.
- Вопрос 39. Безналичный денежный оборот в рф и его организация.
- Вопрос 40. Налично-денежный оборот и его организация.
- Вопрос 41. Формы безналичных расчетов в рф. Их сравнительная характеристика.
- Вопрос 42. Инфляция: сущность, причины, формы проявления, социально-экономические последствия.
- Вопрос 43. Необходимость и сущность кредита. Структура кредита. Особенности развития кредитных отношений в современных условиях.
- Вопрос 44. Формы и виды кредита. Современные проблемы и тенденции развития.
- Вопрос 45. Роль кредита в современной рыночной экономике. Границы применения кредита на макро- и микро- уровне.
- Границы кредита
- Вопрос 46. Понятие банковской системы, ее свойства, принципы постоения. Характеристика элементов банковской системы.
- Вопрос 47. Особенности современных банковских систем, Основные проблемы банковской системы России и тенденции ее развития.
- Проблемы расширения круга операций, ликвидности и доходности банков
- Вопрос 48. Понятие задач и функций цб и их развитие в современных условиях.
- Задачи и функции центральных банков
- Вопрос 49. Функции и виды современных коммерческих банков. Особенности современных российских коммерческих банков.
- Вопрос 50. Активные операции кб: основные признаки и структура.
- Вопрос 51. Пассивные операции кб: основные признаки и структура.
- Вопрос 52. Особенности банковского менеджмента: цели, задачи, основные концепции.
- Вопрос 53. Сущность и функции финансов. Субъекты и объекты фин. Отношений.
- Вопрос 54. Финансовая система, ее структурные элементы и их взаимодействие. Новые черты российской финансовой системы.
- Вопрос 55. Управление финансами и фин. Контроль.
- Вопрос 56. Эконом. Содержание бюджета, его функции и методы формирования.
- Вопрос 57. Бюджетное устройство рф. Основные принципы, элементы бюджетной системы, ее функции.
- Вопрос 58. Региональные и местные бюджеты: формирование доходов, специфика расходов. Проблемы функционирования территориальных бюджетов в рф.
- Вопрос 59. Бюджетный процесс в Российской Федерации.
- Вопрос 60. Сбалансированность бюджета, дефицит и профицит бюджета.
- Вопрос 61. Государственный кредит. Классификация займов рф, займы территорий.
- Вопрос 62. Сущность и функции налогов. Налоговая система рф.
- Вопрос 63. Налоговое планирование на предприятии.
- Вопрос 64. Сущность и назначение внебюджетных фондов.
- Вопрос 65. Формирование финансовых ресурсов предприятия и направления их пользования.
- Вопрос 66. Показатели финансовой деятельности предприятия.
- Вопрос 67. Денежные потоки и их формирование. Цели и методы анализа денежных потоков. Отражение денежных потоков в финансовой отчетности и данных внутреннего учета компании.
- Вопрос 68. Бюджетирование как основная часть финансового планирования.
- Вопрос 69. Финансовое состояние предприятия и методы его оценки.
- Вопрос 70. Баланс фирмы и его структура.
- Вопрос 71. Информационная база экономического анализа и ее особенности в России.
- Вопрос 72 . Роль финансового менеджмента в финансовой деятельности предприятия
- Цель деятельности фирмы
- Распределение средств
- Мобилизация средств
- Финансовые решения
- Цель управления финансами
- Функции фин. Менеджера компании
- Вопрос 73. Предпринимательские риски: сущность, виды, функции. Управление предпринимательскими рисками.
- Политический риск
- Технический риск
- Коммерческий риск
- Вопрос 74. Рынок ценных бумаг: сущность, функции и структура. Финансовые институты на рынке ценных бумаг; принципы государственной политики на рынке ценных бумаг.
- Вопрос 75. Экономическая сущность страхования, его необходимость и функции.
- Вопрос 76. Виды и формы страхования. Системы страхования.
- Вопрос 77. Управление инвестиционной деятельностью компании
- Вопрос 78. Управление долгосрочной финансовой политикой компании.
- Долгосрочная финансовая политика
- Вопрос 79. Управление краткосрочной финансовой политикой компании.
- Вопрос 80. Инвестиционные проекты и методы оценки их эффективности