Лекции к гос экзамену налоги

Объекты ндс

Признается	Не признается
1	2
Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав	Осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением для целей нумизматики)
Передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;	Передача основных средств, нематериальных активов, имущественных прав и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	Передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности
Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации	Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ)
	Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества
	Передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации
		Изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации
		Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и объектов основных средств органам государственной власти и органам местного самоуправления
		Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации
		Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления
		Операции по реализации земельных участков (долей в них)

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии со ст. 146 НК РФ налогообложению подлежит реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Соответственно реализация любым лицом товаров, производство работ или оказание услуг на территории зарубежного государства не порождает налоговых последствий в Российской Федерации.

Обособленным объектом налогообложения является импорт товаров.

При исчислении НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговые ставки

По 0%, согласно Кодексу, НДС взимается с экспортируемых товаров (работ, услуг), товаров и услуг, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств.

товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров;
работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории России, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, при условии, что законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении представительств России;
припасов, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

основных продовольственных товаров (мясо, птица, молоко, соль и т. д.);
товаров для детей (трикотаж, школьные принадлежности и т. д.);
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Во всех остальных случаях налогообложение производится по ставке 18 %.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории России производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, предоставляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Акцизы – это косвенный федеральный налог

Акциз – это налог, взимаемый в публичных целях с юридических лиц при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Источником уплаты акциза является цена товара, что позволяет данный налог наравне с НДС отнести к группе косвенных налогов.

Поступления от акцизов занимают значительное место в доходной части бюджета.

Содержание