Порядок исчисления налога на прибыль организации

Исчисление и уплата налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

Налог определяется умножением налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется организациями самостоятельно. При этом по итогам каждого отчетного налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя их ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания налогового периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа:

- в 1 квартале текущего налогового периода – принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащей уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода

- во 2 квартале – 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года

- в 3 квартале – 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 1 квартала

- в 4 квартале – 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия

Если рассчитанная таким образом сумма авансового платежа отрицательная или равна 0, то налог на прибыль в соответствующем квартале не осуществляется.

НК РФ определены плательщики, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи:

• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал. Указанная средняя величина определяется для каждого очередного квартала;

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федера­ции через постоянное представительство;

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах;

• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными перио­дами по налогу признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.