Порядок исчисления акциза.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения (кроме операций по реализации прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, кроме случаев реализации за пределы территории РФ.

При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".

При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов.

При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров представляются следующие документы:

• контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров

• платежные документы и выписка банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке

• грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории (далее - пограничный таможенный орган)

• копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ, за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта.

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через морские порты налогоплательщиком в налоговые органы представляются копии следующих документов:

• поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничного таможенного органа;

• коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории РФ

• копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной территории РФ, могут не представляться в случае вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом.

При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в железнодорожных цистернах налогоплательщиком в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной территории РФ, с отметками пограничного таможенного органа.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику.

При непредставлении или представлении в неполном объеме документов, подтверждающих факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ, по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается в порядке, установленном в отношении операций с подакцизными товарами на территории РФ.

При реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.

При реализации прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".

10. Содержание

    • « Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов»
    • Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, порядок освобождения от уплаты налога; объекты налогообложения, налоговая база и ставки налога.
    • Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.
    • Порядок отнесения ндс на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
    • Особенности определения налоговой базы по ндс, предусмотренные Налоговым кодексом России.
    • Порядок исчисления ндс налоговыми агентами.
    • 2) Индивидуальные предприниматели;
    • Таможенные и налоговые платежи при ввозе товаров на таможенную территорию рф и порядок их исчисления.
    • Особенности взимания и возврата из бюджета налога на добавленную стоимость при экспортных операциях.
    • Акцизы: перечень подакцизных товаров, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • 1. Организации
    • 2. Индивидуальные предприниматели
    • Порядок исчисления акциза.
    • Особенности исчисления и уплаты акцизов по отдельным видам подакцизных товаров.
    • Особенности исчисления и уплаты ндс и Акциза по операциям переработки давальческого сырья.
    • Порядок исчисления и уплаты косвенных налогов при осуществлении операций на основании посреднических договоров.
    • Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты налога.
    • Доходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов доходов.
    • Расходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов расходов.
    • Состав амортизируемого имущества и порядок расчета амортизации для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Порядок определения суммы расходов по торговым операциям.
    • Порядок оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных, для целей исчисления налога на прибыль.
    • Формирование резервов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
    • Порядок признания доходов и расходов для целей налога на прибыль, при различных методах, установленных гл.25 нк рф.
    • Характеристика нормируемых расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установленных гл.25 нк рф.
    • Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей.
    • Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
    • Налогообложение юридических лиц – нерезидентов рф.
    • Устранение двойного налогообложения.
    • Налоговое планирование в организации: сущность, принципы и стадии налогового планирования.
    • Государственная пошлина: плательщики, размеры, порядок исчисления и уплаты.
    • Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Порядок исчисления земельного налога и уплаты авансовых платежей.
    • Налог на имущество организаций: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Особенности налогообложения имущества в рамках договора простого товарищества, концессионного соглашения, доверительного управления.
    • Транспортный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Земельный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на игорный бизнес и его характеристика.
    • Упрощенная система налогообложения: сущность, порядок и условия её начала (прекращения).
    • Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики и элементы налогообложения и их характеристика.
    • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: сущность системы, налогоплательщики и элементы налогообложения.
    • Единый сельскохозяйственный налог: условия применения, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.