Особенности исчисления и уплаты ндс и Акциза по операциям переработки давальческого сырья.

По НДС налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

По Акцизам передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов).

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

Рассмотрим порядок исчисления акцизов при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику сырья.

По общему правилу дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

По операциям передачи нефтепродуктов собственнику давальческого сырья, у переработчика датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

Сумму начисленного акциза переработчик обязан уплатить в бюджет в сроки не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом и выделить соответствующую сумму акциза отдельной строкой в расчетных документах и счетах-фактурах.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

При этом следует помнить, что для переработчика давальческого сырья налоговой базой по НДС является стоимость переработки с учетом акцизов.

Переработчик обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.

Суммы акциза, предъявленные переработчиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров, произведенного из указанного сырья (материалов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

12. Содержание

    • « Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов»
    • Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, порядок освобождения от уплаты налога; объекты налогообложения, налоговая база и ставки налога.
    • Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.
    • Порядок отнесения ндс на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
    • Особенности определения налоговой базы по ндс, предусмотренные Налоговым кодексом России.
    • Порядок исчисления ндс налоговыми агентами.
    • 2) Индивидуальные предприниматели;
    • Таможенные и налоговые платежи при ввозе товаров на таможенную территорию рф и порядок их исчисления.
    • Особенности взимания и возврата из бюджета налога на добавленную стоимость при экспортных операциях.
    • Акцизы: перечень подакцизных товаров, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • 1. Организации
    • 2. Индивидуальные предприниматели
    • Порядок исчисления акциза.
    • Особенности исчисления и уплаты акцизов по отдельным видам подакцизных товаров.
    • Особенности исчисления и уплаты ндс и Акциза по операциям переработки давальческого сырья.
    • Порядок исчисления и уплаты косвенных налогов при осуществлении операций на основании посреднических договоров.
    • Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты налога.
    • Доходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов доходов.
    • Расходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов расходов.
    • Состав амортизируемого имущества и порядок расчета амортизации для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Порядок определения суммы расходов по торговым операциям.
    • Порядок оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных, для целей исчисления налога на прибыль.
    • Формирование резервов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
    • Порядок признания доходов и расходов для целей налога на прибыль, при различных методах, установленных гл.25 нк рф.
    • Характеристика нормируемых расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установленных гл.25 нк рф.
    • Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей.
    • Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
    • Налогообложение юридических лиц – нерезидентов рф.
    • Устранение двойного налогообложения.
    • Налоговое планирование в организации: сущность, принципы и стадии налогового планирования.
    • Государственная пошлина: плательщики, размеры, порядок исчисления и уплаты.
    • Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Порядок исчисления земельного налога и уплаты авансовых платежей.
    • Налог на имущество организаций: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Особенности налогообложения имущества в рамках договора простого товарищества, концессионного соглашения, доверительного управления.
    • Транспортный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Земельный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на игорный бизнес и его характеристика.
    • Упрощенная система налогообложения: сущность, порядок и условия её начала (прекращения).
    • Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики и элементы налогообложения и их характеристика.
    • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: сущность системы, налогоплательщики и элементы налогообложения.
    • Единый сельскохозяйственный налог: условия применения, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.