Порядок оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных, для целей исчисления налога на прибыль.

Под незавершенным производством понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.

В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода.

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

19. Содержание

    • « Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов»
    • Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, порядок освобождения от уплаты налога; объекты налогообложения, налоговая база и ставки налога.
    • Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.
    • Порядок отнесения ндс на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
    • Особенности определения налоговой базы по ндс, предусмотренные Налоговым кодексом России.
    • Порядок исчисления ндс налоговыми агентами.
    • 2) Индивидуальные предприниматели;
    • Таможенные и налоговые платежи при ввозе товаров на таможенную территорию рф и порядок их исчисления.
    • Особенности взимания и возврата из бюджета налога на добавленную стоимость при экспортных операциях.
    • Акцизы: перечень подакцизных товаров, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • 1. Организации
    • 2. Индивидуальные предприниматели
    • Порядок исчисления акциза.
    • Особенности исчисления и уплаты акцизов по отдельным видам подакцизных товаров.
    • Особенности исчисления и уплаты ндс и Акциза по операциям переработки давальческого сырья.
    • Порядок исчисления и уплаты косвенных налогов при осуществлении операций на основании посреднических договоров.
    • Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты налога.
    • Доходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов доходов.
    • Расходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов расходов.
    • Состав амортизируемого имущества и порядок расчета амортизации для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Порядок определения суммы расходов по торговым операциям.
    • Порядок оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных, для целей исчисления налога на прибыль.
    • Формирование резервов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
    • Порядок признания доходов и расходов для целей налога на прибыль, при различных методах, установленных гл.25 нк рф.
    • Характеристика нормируемых расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установленных гл.25 нк рф.
    • Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей.
    • Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
    • Налогообложение юридических лиц – нерезидентов рф.
    • Устранение двойного налогообложения.
    • Налоговое планирование в организации: сущность, принципы и стадии налогового планирования.
    • Государственная пошлина: плательщики, размеры, порядок исчисления и уплаты.
    • Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Порядок исчисления земельного налога и уплаты авансовых платежей.
    • Налог на имущество организаций: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Особенности налогообложения имущества в рамках договора простого товарищества, концессионного соглашения, доверительного управления.
    • Транспортный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Земельный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на игорный бизнес и его характеристика.
    • Упрощенная система налогообложения: сущность, порядок и условия её начала (прекращения).
    • Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики и элементы налогообложения и их характеристика.
    • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: сущность системы, налогоплательщики и элементы налогообложения.
    • Единый сельскохозяйственный налог: условия применения, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.