6. Налоговый период и ставки налога.

Налоговый период по НДС - квартал.

Ставки НДС:

1. 0%, при экспорте товаров, работы, услуги, связанные с экспортом и международным транзитом. Работы, услуги в космическом пространстве. Реализация драгоценных камней, металлов государственному фонду, ЦБ РФ, коммерческим банкам;

2. 10% - а) продовольственные товары (хлеб, мука, крупа, зерно, мясо, рыба, молоко, мороженое, овощи, детское питание);

б) товары детского ассортимента;

в) периодические издания, книжная продукция в сфере культуры, образования, искусства, кроме рекламного и эротического характера, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, по перечню, утвержденному правительством;

3. 18% - на все иные товары, работы, услуги.

4. Расчетная ставка

РС=БС/(100%+БС)

РС_10%=10%/100%+10%=9,09%

РС_18%=18%/(100%+18%)=15,25%

Задача 1: Фирма реализует товар на экспорт через комиссионера. Выручка от реализации 100 тыс.руб. Комиссирнные вознаграждения 10% от выручки. Определить налоговую базу,плательщиков, ставки.

Налоговая база - 10 тыс.руб.

Ставка - 18%

Задача 2: Посольство РФ во Франции заказало проект здания посольства. Проектные работы выполняет: а) российская фирма - объект налогообложения, ставка 18%; б) французская фирма - объекта не возникает

Облагается ли НДС деньгами, выделенных из бюджета по оплате за электроэнергию граждан.

7. Суммы НДС, предъявляемые продавцом покупателю.

При отгрузке товаров, работ, услуг продавец обязан начислить НДС по установленной ставке. НДС=Налоговая база*ставка и предъявить к оплате покупателю. Для этого налогоплательщик (продавец) выписывает счет-фактуру не позднее 5 дней с даты отгрузки, в которой выделяет НДС отдельной строкой.

Счет-фактура подписывается лицом, уполномеченным по закону, либо по довверенности или приказу. В розничные цены НДС также включается, но на ценника, ярлыках отдельной строкой не выделяется. Счета-фактуры на выписываются при реализации ценных бумаг банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами. Если организация или ИП совершают операции, освобожденные от НДС по ст.149 НК РФ, счет-фактура выписывается, но ставится штамп без НДС. В случае получения аванса, предоплаты, счет-фактура составляется по упрощенной форме (порядковый номер и дата выписки, наименование, адрес, ИНН покупателя и поставщика, наименование товара, работы, услуги, сумма аванса, ставка НДС и сумма НДС). Во всех рачсетных и учетных документах НДС также выделяется отдельной строкой. В соответствии с постановлением 914 налогоплательщик обязан вести журнал регистрации счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.