Объекты налогообложения ндс.

Объекты налогообложения:

1. Реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав;

2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3. Передача товаров, работ, услуг для собственного потребление, если расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль;

4. Импорт товара на территорию товара;

Местом реализации признается РФ если:

1. Товар находится на территории РФ, либо находился на территории РФ в момент отгрузки или транспортировки (экспорт);

2. Если работы, услуги связаны с движимым или недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ;

3. Услуги оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, туризма, спорта;

4. Услуги по перевозке и транспортировке оказываются российскими организациями и ИП, когда пункт назначения и отправления находится на территории РФ;

5. Покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении следующих операций:

• Передача в собственность или предоставление прав на нематериальные активы;

• Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ, обработке баз данных, из адаптации и модификации;

• Оказание консультационных, бухгалтерских, юридических, инженеринговых, маркетинговых услуг по обработке информации и проведение НЕОКР;

• Предоставление персонала в аренду;

• Сдача в аренду движимого имущества (кроме автотранспорта);

• Оказание услуг агента по выше названным операциям.

6. Перевозка или транспортировка товаров иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РФ (пункт отправления на территории РФ);

Местом реализации вспомогательных работ, услуг признается РФ, если реализация основных работ, услуг осуществлена в РФ.

Документы, подтверждающие место реализации:

1. Договор;

2. Акт выполненных работ, оказанных услуг.

Не являются объектом обложения:

1. Операции, которые не признаются реализацией по п.3 ст.39 НК РФ:

   • Обращение валюты (кроме нумизматики);

   • Передача основных средств, нематериальных активов и иное имущество не коммерческих организаций, организаций правопреемнику, в уставный (складочный) фонд общества, товарищества в виде инвестиций по концессионному договору;

   • Передача жилых помещений физическим лицам в порядке приватизации;

   • Конфискация имущества, его наследование, обращение в собственность бесхозяйных и брошенных вещей;

   • Передача имущества участнику хозяйственного общества или товарищества, при распределении ликвидируемой организации – иностранного организатора 22 олимпийских и 11 параолимпийских игр.

2. Операции по п.2 ст.146 НК РФ:

   • Передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально-культурной сферы, инженерных сетей, органов власти;

   • Передача имущества, выкупаемого предприятиями в порядке приватизации;

   • Выполнение работ, услуг органами государственной власти и МСУ в рамках возложенных на них полномочий;

   • Реализация земельных участков и долей в них;

   • Передача основных средств органами власти и управления бюджетным организациям и унитарным предприятиям;

   • Передача денежных средств и недвижимости некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

   • Выполнение работ, услуг казенными, бюджетными автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) заказа, который финансируется из бюджета;

   • Оказание услуг по платным автодорогам федерального значения, осуществляемых по договору с РФ доверительного управления автодорогами.

3. Безвозмездное пользование некоммерческими организациями имущество, составляющего казну государства, региона или муниципалитета;

4. Выполнение работ, услуг в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемы по постановлению Правительства;

5. Реализация либо передача на территории РФ государственного либо муниципального имущества бюджетным организациям.

Задание:

• ИП Иванов реализовал в Белоруссию пиломатериал на сумму 100 тыс.рублей – Иванов должен заплатить НДС.

• ООО «Север» передало безвозмездно администрации г.Кирова старую котельную, остаточная стоимость 80 тыс.рублей – не является объектом обложения.

• Регистрационная палата г.Кирова зарегистрировала сделку по реализации производственного здания заводом ОЦМ, завод уплатил государственную пошлину – НДС не уплачивается.

• БКК Закупил в Германии оборудование стоимостью 100 тыс.евро – на таможне будет НДС.

• Декан факультета Цень О.А. сказала консультационные услуги (сделала экономический анализ) Кировской мебельной фабрики – НДС не уплачивается.

Задание: Определить место реализации.

Российская фирма по договору с фирмой иностранной организацией выполняет работы по создания геоинформационных баз данных по отдельным территориям РФ. Результаты работы в электронном виде передаются заказчику через интернет. НДС не уплачивается.

Задание: Российская фирма заключила договор с немцами о распространении журнала «Максим» на территории Европы. Обязанности российской фирмы: доставить журнал на склад немецкой организации в Германии. Немцы: найти покупателей и отгрузить товар со своего склада. Облагается НДС со стороны РФ.

Задание: Иностранная организация имеет филиал в РФ, который зарегистрирован в налоговых органах. Этот филиал проводит работы по бурению скважин за пределами территории РФ. НДС не уплачивается.

Задание: Российская фирма использует иностранных экспертов для оказания российским компаниям услуг по оценке системы менеджмента. При это, российская фирма-покупатель оплачивает фирме-продавцу стоимость услуг по оценке и компенсирует командировочные расходы экспертов. НДС только по выручке.