logo
Федеральные налоги и сборы

Особенности исчисления ндс по строительно-монтажным работам для собственного потребления.

Объектом обложения – строительно-монтажные работы для собственного потребления.

Налоговая база – стоимость выполненных строительно-монтажных работ исходя из всех затрат, в т.ч. расходы реорганизуемого предприятия.

Ставка НДС – 18%.

Момент определения налоговой базы – последнее число каждого налогового периода.

Налоговые вычеты – 1) входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ и по приобретенному незавершенному строительству;

2) начисленный НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, если имущество используется для операций, облагаемых НДС.

В случае использования основного средства для необлагаемых операций налоговый вычет не предоставляется.

Если приобретенное (построенное) основное средство используется для необлагаемых налогом операций, то ранее возмещенный НДС подлежит восстановлению в течении 10 лет. Для этого ежегодно в последней налоговой декларации указывается сумма НДС рассчитанная по формуле:

НДСвосстан.=1/10 НДС возмещ* доля года

Доля года = стоимость отгруж т,р,у, не облаг.НДС/общая стоимость т,р,у за год

Восстановленная сумма НДС в стоимость основных средств не включается, а учитывается в составе прочих расходов по налогу на прибыль (ст.264 НК РФ).

НДС не восстанавливается, если основные средства полностью проаммортизированы, либо с момента ввода в эксплуатацию прошло не менее 15 лет.

Задача: ООО «Восток» строит склад для собственного

Общество приобрело строительные материалы на сумму 4420 тыс.руб. с НДС

Зарплата строителей 1700 тыс.руб.

Амортизация ОС 380 тыс.руб.

Определить: НДС подлежащую уплате в бюджет?

Решение:

Пример 1. НДС = 4420*18/118 = 674 тыс.руб.

НДСн = ((4420-674)+1700+380) * 0,18 = 1079 тыс.руб.

НДС = 1049 – 674 = 375 тыс.руб. срок сдачи декларации 20 июля

1 августа склад переоборудован под детский сад

Пример 2.

15.08.2011 склад введен в эксплуатацию. В 3 квартале выручка от реализации продукции составила 5800 тыс.руб. по ставке 18%. Закуп ТМЦ составил 1200 тыс.руб.по ставке 18%.

Рассчитать НДС подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал.

НДС начисл. = 5800 * 0,18 = 1044 тыс.руб.

Налог.вычет = 1200*0,18+375 = 216+375 = 591 тыс.руб.

НДС бюджет = 1044 – 591 =453 тыс.руб., 20 октября

  1. Yandex.RTB R-A-252273-3
    Yandex.RTB R-A-252273-4