Особенности исчисления ндс по строительно-монтажным работам для собственного потребления.
Объектом обложения – строительно-монтажные работы для собственного потребления.
Налоговая база – стоимость выполненных строительно-монтажных работ исходя из всех затрат, в т.ч. расходы реорганизуемого предприятия.
Ставка НДС – 18%.
Момент определения налоговой базы – последнее число каждого налогового периода.
Налоговые вычеты – 1) входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ и по приобретенному незавершенному строительству;
2) начисленный НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, если имущество используется для операций, облагаемых НДС.
В случае использования основного средства для необлагаемых операций налоговый вычет не предоставляется.
Если приобретенное (построенное) основное средство используется для необлагаемых налогом операций, то ранее возмещенный НДС подлежит восстановлению в течении 10 лет. Для этого ежегодно в последней налоговой декларации указывается сумма НДС рассчитанная по формуле:
НДСвосстан.=1/10 НДС возмещ* доля года
Доля года = стоимость отгруж т,р,у, не облаг.НДС/общая стоимость т,р,у за год
Восстановленная сумма НДС в стоимость основных средств не включается, а учитывается в составе прочих расходов по налогу на прибыль (ст.264 НК РФ).
НДС не восстанавливается, если основные средства полностью проаммортизированы, либо с момента ввода в эксплуатацию прошло не менее 15 лет.
Задача: ООО «Восток» строит склад для собственного
Общество приобрело строительные материалы на сумму 4420 тыс.руб. с НДС
Зарплата строителей 1700 тыс.руб.
Амортизация ОС 380 тыс.руб.
Определить: НДС подлежащую уплате в бюджет?
Решение:
Пример 1. НДС = 4420*18/118 = 674 тыс.руб.
НДСн = ((4420-674)+1700+380) * 0,18 = 1079 тыс.руб.
НДС = 1049 – 674 = 375 тыс.руб. срок сдачи декларации 20 июля
1 августа склад переоборудован под детский сад
Пример 2.
15.08.2011 склад введен в эксплуатацию. В 3 квартале выручка от реализации продукции составила 5800 тыс.руб. по ставке 18%. Закуп ТМЦ составил 1200 тыс.руб.по ставке 18%.
Рассчитать НДС подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал.
НДС начисл. = 5800 * 0,18 = 1044 тыс.руб.
Налог.вычет = 1200*0,18+375 = 216+375 = 591 тыс.руб.
НДС бюджет = 1044 – 591 =453 тыс.руб., 20 октября
-
Yandex.RTB R-A-252273-3
Содержание
- 6.Налоговые льготы.
- 7. Порядок исчисления налога.
- 8. Сроки и порядок уплаты налога
- Тема 3: ндс.
- Характеристика ндс и причины его введения в рф.
- Плательщики ндс. Порядок освобождения от исполнения обязанностей плательщика.
- Объекты налогообложения ндс.
- Льготы по ндс.
- Налоговая база и порядок исчисления ндс.
- 6. Налоговый период и ставки налога.
- 8. Налоговые вычеты и условия их применения.
- 9. Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству товаров, работ, услуг.
- 10. Порядок восстановления ндс ранее принятого к вычету.
- 11. Порядок исчисления и уплаты в бюджет (возмещение из бюджета) ндс.
- Особенности исчисления ндс по строительно-монтажным работам для собственного потребления.
- Особенности исчисления ндс при передаче товаров, работ, услуг для собственного потребления.
- Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами.
- Особенности исчисления и уплаты ндс при заключении договоров о совместной деятельности, либо договоров доверительного управления.
- Особенности налогообложения при перемещении товара через таможенную территорию рф.
- Тема 2: Акциз.
- Тема 3: Акцизы на алкогольную продукцию.
- Особенности начисления акцизов по спирту.
- Суммы акциза, предъявляемые продавцом покупателю (ст. 198 нк)
- Налог на прибыль организаций.
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (Ст.249 нк рф)
- Внереализационный доходы (ст.250 нк рф)
- Доходы, не признаваемые доходами в целях налогообложения (ст.251 нк рф)
- Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг.
- 2. Внереализационные расходы
- 3.Расходы, не признаваемые в целях налога на прибыль
- Налоговый учет.
- Резерв по сомнительным долгам.