Резерв по сомнительным долгам.
Резерв по сомнительным долгам в целях налога на прибыль формируется в следующем размере:
по сомнительной задолженности со сроком возникновения более 90 дней, состав резерва включается вся сумма задолженности
по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 дней до 90 дней, в резерв включается 50% задолженности
по сомнительной задолженности со сроком менее 45 дней, резерв не формируется
Предельная сумма резерва – не более 10% выручки соответствующего периода.
Сомнительный долг – задолженность, не оплаченная в установленный срок по договору или по законодательству.
Резерв по сомнительным долгам используется для погашения безнадежной задолженности.
Пример.
Фирма «Альфа» учетной политикой предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
По результатам инвентаризации выявлена сомнительная задолженность 31.03.2012 года.
Выручка от реализации за 1 квартал – 3 млн. руб., за 2 квартал – 2 млн. руб.
Наименование контрагента | Дата возникновения задолженности | Сумма тыс. руб. | Основания возникновения задолженности | Срок погашения в соответствии по договору | Дата признания задолженности безнадежной |
ООО «Бета» | 10.01.2009г. | 100.000 | Договор поставки от 5.01.2009г. | 10.06.2009г. | 10.06.2012г. |
АО «Омега» | 20.01.2009г. | 200.000 | Договор поставки от 8.01.2009г. | 8.07.2009г. | 8.07.2012г.
|
ЗАО «Ксенон» | 15.03.2009г. | 250.000 | Договор поставки 10.03.2009г. | 10.10.2009г. | 10.10.2012г. |
|
| 550.000 |
|
|
|
сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней – 550.000 руб.
сумма резерва по сомнительным долгам – 550.000 руб.
предел для формирования резерва – 300.000 руб.
безнадежный долг – прочерк
Расчет резерва по итогам за полугодие.
Сомнительная задолженность – 550.000 руб.
Резерв – 500.000 руб.
Безнадежная задолженность – прочерк
Погашение безнадежного долга будет происходит 10.06.2012 года., 8.07. – 200.000 руб.
Остаток на 1.10. – 200.000 руб.
Расчет резерва за 9 месяцев (выручка за 3 квартал – 1 млн. руб.) – 250.000 руб.
Фактический резерв – 250.000 руб.
Предел – 600.000 руб.
Фирма «Нарс» за 2011 год изготовила керамических изделий
- выручка 3.200 тыс. руб.
- закуп. Материалов 1.600 тыс. руб.
- амортизация 8 тыс. руб. в месяц
- зарплата 60 тыс. руб. в месяц
- расходы на рекламу 95 тыс. руб. – 1% от выручки
- представительские расходы 280 тыс. руб. – 4% от выручки
Ставка 20%
НБ=Представительские + Доходы – расходы
НБ= 28.800 + 3.200.000 – 1.600.000 = 723.200 руб.
РБ = 723.200*0,18 = 130.176
ФБ = 723.200*0,02=14.464
НБ=1450 + 350=1815 т.р.
НДС начисл.=1815*18%=326.7 руб.
Акциз = 12*90000 + 21* 117000= 3.537.000
- 6.Налоговые льготы.
- 7. Порядок исчисления налога.
- 8. Сроки и порядок уплаты налога
- Тема 3: ндс.
- Характеристика ндс и причины его введения в рф.
- Плательщики ндс. Порядок освобождения от исполнения обязанностей плательщика.
- Объекты налогообложения ндс.
- Льготы по ндс.
- Налоговая база и порядок исчисления ндс.
- 6. Налоговый период и ставки налога.
- 8. Налоговые вычеты и условия их применения.
- 9. Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству товаров, работ, услуг.
- 10. Порядок восстановления ндс ранее принятого к вычету.
- 11. Порядок исчисления и уплаты в бюджет (возмещение из бюджета) ндс.
- Особенности исчисления ндс по строительно-монтажным работам для собственного потребления.
- Особенности исчисления ндс при передаче товаров, работ, услуг для собственного потребления.
- Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами.
- Особенности исчисления и уплаты ндс при заключении договоров о совместной деятельности, либо договоров доверительного управления.
- Особенности налогообложения при перемещении товара через таможенную территорию рф.
- Тема 2: Акциз.
- Тема 3: Акцизы на алкогольную продукцию.
- Особенности начисления акцизов по спирту.
- Суммы акциза, предъявляемые продавцом покупателю (ст. 198 нк)
- Налог на прибыль организаций.
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (Ст.249 нк рф)
- Внереализационный доходы (ст.250 нк рф)
- Доходы, не признаваемые доходами в целях налогообложения (ст.251 нк рф)
- Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг.
- 2. Внереализационные расходы
- 3.Расходы, не признаваемые в целях налога на прибыль
- Налоговый учет.
- Резерв по сомнительным долгам.