logo search
Лекции к гос экзамену налоги

Земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельный участок принадлежит (п. 1 ст. 388 НК РФ):

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог в соответствии с главой 31 НК РФ (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Не признаются объектом налогообложения следующие земельные участки (п. 2 ст. 389 НК РФ):

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в следующем порядке (ст. 391 НК РФ): организациями и ИП определяется самостоятельно, физ.лицами исчисляет налоговый орган.

Льготы в размере 10 000 руб., если налогоплательщик – физическое лицо относится к одной из следующих категорий:

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, то налоговая база принимается равной нулю.

Для земельных участков, находящихся в общей собственности, необходимо отдельно определять налоговую базу с учетом следующих особенностей:

Перечень организаций и физических лиц, имеющих льготы по земельному налогу

Организации (физические лица)

Земельные участки

1

2

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации

Земельные участки, предоставленные для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций (п. 1 ст. 395 НК РФ)

Все организации

Земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ).

Религиозные организации

Земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (ст. 395, п. 4 НК РФ)

Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%

Земельные участки, используемые ими в уставной деятельности (п. 5 ст. 395 НК РФ)

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%

Земельные участки, используемые ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) (п. 5 ст. 395 НК РФ)

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов

Земельные участки, используемые ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (п. 5 ст. 395 НК РФ)

Организации народных художественных промыслов

Земельные участки, находящиеся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемые для производства и реализации изделий народных художественных промыслов (п. 6 ст. 395 НК РФ)

Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов

Земельные участки, используемые для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (п. 7 ст. 395 НК РФ)

Организации-резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет

Земельный участок, предоставленный в собственность резиденту ОЭЗ

Теперь необходимо определить налоговый и отчетный периоды, а также применяемую налоговую ставку.

Налоговый период

Отчетный период

Налоговая ставка

Календарный год (ст. 393 НК РФ), п. 1

Для организаций и индивидуальных предпринимателей – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ).

НЕОБХОДИМО ПОМНИТЬ

При установлении земельного налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти г. Москвы и г. Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период (п. 3 ст. 393 НК РФ)

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга) и не могут превышать (п. 1 ст. 394 НК РФ):

0,3% – в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйст-венного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

1,5% – в отношении прочих земельных участков

При исчислении и уплате налога и авансовых платежей по налогу в первую очередь необходимо определить, должен ли налогоплательщик уплачивать авансовые платежи.

Организации и индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности)

Физические лица

Должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. 397 НК РФ).

При этом, согласно п. 9 ст. 396 НК РФ, при установлении земельного налога на территории муниципального образования (г. Москвы, г. Санкт-Петербурга) для отдельных категорий налогоплательщиков может быть предусмотрено право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода

Должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу только в том случае, если при установлении земельного налога на территории муниципального образования (г. Москвы, г. Санкт-Петербурга) соответствующими нормативными правовыми актами (законами) будет предусмотрена обязанность физических лиц уплачивать авансовые платежи – не более трех авансовых платежей в течение налогового периода (п. 4 ст. 396 НК РФ)

Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода предоставляют не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, необходимо предоставить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу (п. 2, п. 3 ст. 398 НК РФ).