logo search
Федеральные налоги и сборы

Характеристика ндс и причины его введения в рф.

W=C+V+m

C – средства производства

m – прибавочный продукт

V - зарплата

НДС – федеральный налог, введен с 1998 года.

Переход к косвенному налогообложению в РФ был призван решить следующие задачи:

  1. Обеспечить стабильный источник доходов в бюджет;

  2. Гармонизация налоговых систем Европейских стран.

Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения товаров. Добавленная стоимость определяется в виде разницы м/д стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на производство и обращение.

Пример 1. ООО «Восток» производит мебель. При изготовлении 10 столов, общество произвело следующие расходы:

Наименование расходов

Пример 1 (рубли)

Пример 2

НДС (18%) руб.

Стоимость с НДС в руб.

1. Пиломатериал

1000

180

1180

2. Прочие материалы

100

18

118

3. Электроэнергия

200

36

236

4. Расходы на ОС

300

54

354

5. Аренда помещения

400

72

472

6. Итого материальных расходов

2000

360

2360

7. Зарплата работников

700

-

700

8. Страховые взносы

182

-

182

9. Всего расходов

2882

360

3242

10 столов * 550 руб.=5500 руб.

Прибыль=выручка-затраты=5500-2882=2618 руб.

Добавленная стоимость=5500-2000=3500 руб.

Ставка НДС=18%

Сумма налога=3500*18%=630 руб.

Для исчисления НДС необходима соответствующая информационная база, т.к. в БУ добавленная стоимость не определяется для исчисления НДС, используется инвойсный (зачетный) метод.

Суть метода: Налогоплательщик выписывает покупателю товара специальный счет-фактуру, в которой, увеличивая цену товара на сумму налога, указываемую отдельной строкой. Затем из полученного от покупателя НДС в составе выручки от реализации вычитает сумму налога, уплаченную им самим при покупке сырья, материалов, необходимых для производства собственного товара. Поставщики сырья также выделяют в счетах-фактурах НДС отдельной строкой. Разница м/д налогом полученным от покупателя и налогом уплаченным поставщикам относится в бюджет.

Пример 2. ООО Восток выписало покупателю счет-фактуру, в которой проставляется стоимость товара + НДС 18% (990 рублей). Итого 6490 рублей.

НДСб=990-360=630 руб.

Ц=М+(зарплата+страх.взносы)+прибыль

Вывод: т.о. продавец товара теоретически не несет экономического бремени, связанного с уплатой НДС при покупке сырья и материалов, т.к. покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретет конечный потребитель.