logo search
finanasovoe

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговые правонарушения — противоправные деяния, нарушающие требования, установленные нормами налогового права, т.е. когда не исполняются (исполняются ненадлежащим образом) обязанности, нарушаются права и законные интересы субъектов налоговых правоотношений, за совершение которых предусмотрена юридическая ответственность.

За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности:

  1. финансовая (налоговая)

  2. административная

  3. уголовная

  4. дисциплинарная (которые характерны для различных отраслей права).

Финансовая (налоговая) ответственность (предусмотрена НК РФ). Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которые кодексом установлена ответственность.

К налоговой ответственности могут привлекаться налогоплательщики (организации, физические лица), сборщики налогов (организации и граждане-предприниматели), кредитные организации, ответственные за перечисление налогов в бюджет. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Срок исковой давности привлечения к ответ-ти за совершение налогового правонарушения составляет 3 года. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ. Штрафы взимаются либо в твердых суммах, либо в процентном соотношении к чему-либо.

НК РФ предусматривает 13 видов налоговых правонарушений, (ст. 116— 129):

  1. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

  2. уклонение от постановки на учет в налоговом органе

  3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

  4. непредоставление налоговой декларации и иных документов

  5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

  6. нарушение правил составления налоговой декларации

  7. неуплата или неполная уплата сумм налога

  8. невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

  9. незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение

  10. непредоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике;

  11. отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа и др.

Иные виды ответственности описаны в иных НПА и также имеют место быть в системе налогового права. Более того, существуют различные налоговые правонарушения, за которые предусмотрена одна из вышеперечисленных ответственностей, исходя из характера деликта и степени его общественной опасности.

  1.