Понятие и виды специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с иными ФЗ.

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)

2. упрощённая система налогообложения

3. единый налог на вменённый доход

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

5. патентная система налогообложения

ЕСХН - предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Если вы, являясь организацией или индивидуальным предпринимателем, не производите сельхозпродукцию, а только осуществляете её первичную или последующую – промышленную - переработку, то указанный режим налогообложения применять нельзя. Переход на данную систему налогообложения имеет добровольный характер.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию. Условие перехода – доход от сельскохозяйственной деятельности – более 70%.

Налоговая ставка – 6%. Отчетный период – полугодие. Налоговый период – 1 год. Льготы данным режимом не предусмотрены.

Упрощенная система налогообложения - один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Суть - налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения.

Объектами налогообложения являются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбранный объект налогообложения, необходимо указать в заявлении о переходе на УСН.

Статьёй 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки Упрощённой системы налогообложения:

1. 6 %, если объектом налогообложения являются доходы

2. 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговый период – календарный год (необходимо представлять декларацию).

Единый налог на вмененный доход - вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года, существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Налоговая ставка - 15 %. Налоговый период - квартал. Добровольный. ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Налогоплательщиком и плательщиком сборов при данном налоговом режиме является инвестор. Данный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов.

Патентная система налогообложения. Применять ПСН могут исключительно ИП. Добровольная. Освобождает от определенного числа налогов. Документ, удостоверяющий право на эту систему – патент (срок действия – 1-12 месяцев). Налоговый период – 1 год. Налоговая ставка – 6%.