Порядок определения суммы расходов по торговым операциям.

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей статье - издержки обращения) с учетом следующих особенностей.

В течение текущего месяца издержки обращения формируются. При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров;

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

18. Содержание

    • « Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов»
    • Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, порядок освобождения от уплаты налога; объекты налогообложения, налоговая база и ставки налога.
    • Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.
    • Порядок отнесения ндс на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
    • Особенности определения налоговой базы по ндс, предусмотренные Налоговым кодексом России.
    • Порядок исчисления ндс налоговыми агентами.
    • 2) Индивидуальные предприниматели;
    • Таможенные и налоговые платежи при ввозе товаров на таможенную территорию рф и порядок их исчисления.
    • Особенности взимания и возврата из бюджета налога на добавленную стоимость при экспортных операциях.
    • Акцизы: перечень подакцизных товаров, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • 1. Организации
    • 2. Индивидуальные предприниматели
    • Порядок исчисления акциза.
    • Особенности исчисления и уплаты акцизов по отдельным видам подакцизных товаров.
    • Особенности исчисления и уплаты ндс и Акциза по операциям переработки давальческого сырья.
    • Порядок исчисления и уплаты косвенных налогов при осуществлении операций на основании посреднических договоров.
    • Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты налога.
    • Доходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов доходов.
    • Расходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов расходов.
    • Состав амортизируемого имущества и порядок расчета амортизации для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Порядок определения суммы расходов по торговым операциям.
    • Порядок оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных, для целей исчисления налога на прибыль.
    • Формирование резервов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
    • Порядок признания доходов и расходов для целей налога на прибыль, при различных методах, установленных гл.25 нк рф.
    • Характеристика нормируемых расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установленных гл.25 нк рф.
    • Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей.
    • Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
    • Налогообложение юридических лиц – нерезидентов рф.
    • Устранение двойного налогообложения.
    • Налоговое планирование в организации: сущность, принципы и стадии налогового планирования.
    • Государственная пошлина: плательщики, размеры, порядок исчисления и уплаты.
    • Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Порядок исчисления земельного налога и уплаты авансовых платежей.
    • Налог на имущество организаций: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Особенности налогообложения имущества в рамках договора простого товарищества, концессионного соглашения, доверительного управления.
    • Транспортный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Земельный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на игорный бизнес и его характеристика.
    • Упрощенная система налогообложения: сущность, порядок и условия её начала (прекращения).
    • Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики и элементы налогообложения и их характеристика.
    • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: сущность системы, налогоплательщики и элементы налогообложения.
    • Единый сельскохозяйственный налог: условия применения, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.