Статья 34. Определение других терминов, используемых для целей настоящего Кодекса
1. Активы - имущество, иные вещественные материальные активы, денежные фонды или имущественные права, составляющие общую сумму основных и оборотных средств (фондов) предприятия (лица); любая ценность, принадлежащая лицу; учетная категория, включающая стоимость собственного имущества субъекта, а также средства и запасы, предназначенные для уплаты (погашения) задолженности (обязательств).
2. Недоимка - начисленные и не уплаченные в срок, в том числе в измененный срок, суммы налогов, процентов и штрафов в бюджет.
3. Выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам.
4. Импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан на основе таможенного режима выпуска для свободного обращения согласно таможенного законодательства Республики Таджикистан.
5. Основные средства - материальные активы, которые одновременно отвечают следующим условиям:
1) срок их службы более одного года;
2) они используются при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд в качестве средства труда;
3) как правило, стоимость каждой единицы таких материальных активов выше пределов, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан по вопросам бухгалтерского учета для отнесения материальных активов к средствам в обороте;
4) они подлежат амортизации в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.
6. Грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе: государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Таджикистан, иностранцами и лицами без гражданства, - Республике Таджикистан, Правительству Республики Таджикистан, юридическим лицам, а также физическим лицам Республики Таджикистан для достижения определенных целей (задач), не противоречащих Конституции Республики Таджикистан.
7. Нерезидент - лицо, не являющееся резидентом.
8. Доходы из источников в Республике Таджикистан - это следующие виды поступлений в денежной и (или) натуральной форме, полученные лицом (без осуществления вычетов):
1) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;
2) доход от поставки производителем товаров, произведенных в Республике Таджикистан, а также от выполнения работ и оказания услуг в Республике Таджикистан;
3) доход от предпринимательской деятельности, который может быть отнесен к постоянному учреждению нерезидента, расположенному на территории Республики Таджикистан, включая:
- доход, который может быть отнесен к продаже в Республике Таджикистан товаров такого же или аналогичного вида, что и товары, реализуемые через такое постоянное учреждение;
- доход, получаемый от предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан, которая имеет такой же или аналогичный характер, что и деятельность, осуществляемая через такое постоянное учреждение;
4) доход, связанный с осуществлением предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение: от списания безнадежных долгов налогоплательщика его кредиторами; от продажи основных средств, включенный в доход в соответствии с частью 7 статьи 153 настоящего Кодекса; от компенсации расходов в соответствии со статьей 193 настоящего Кодекса;
5) доход в форме дивидендов, полученный от резидентного юридического лица, а также доход, полученный в результате продажи или передачи доли участия в таком юридическом лице;
6) доход в форме процентов, полученный от резидентов;
7) доход в форме процентов, полученный от нерезидентного лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Таджикистан, если задолженность такого лица связана с этим постоянным учреждением или имуществом;
8) пенсия, если она уплачивается резидентом;
9) доход в форме роялти, получаемого за имущество, находящееся или используемое в Республике Таджикистан, или доход от продажи или передачи имущества, указанного в части 38 настоящей статьи, находящегося или используемого в Республике Таджикистан;
10) доход, получаемый от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Республике Таджикистан;
11) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доход от продажи или передачи доли участия в таком имуществе;
12) доход от продажи или передачи акций или доли участия в предприятии, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно образуется из стоимости недвижимого имущества, расположенного в Республике Таджикистан;
13) иные доходы от продажи или передачи имущества резидентом, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;
14) доход, полученный от оказания управленческих, финансовых или страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, расположенным на территории Республики Таджикистан, или если он получен на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;
15) доход, выплачиваемый в форме страховых премий по договору о страховании или перестраховании риска в Республике Таджикистан;
16) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами;
17) доходы от деятельности в Республике Таджикистан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера;
18) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совета директоров, правления или иного подобного органа) юридического лица - резидента, независимо от места фактического выполнения возложенных на таких лиц управленческих обязанностей;
19) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Таджикистан;
20) доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами, работающими в Республике Таджикистан, в форме компенсации им (этим лицам) со стороны (за счет) работодателей или нанимателей расходов, понесенных этими физическими лицами - нерезидентами на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск;
21) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами - резидентами;
22) доходы, выплачиваемые в связи с деятельностью в Республике Таджикистан артистам театра и кино, работникам радио и телевидения, музыкантам, художникам и спортсменам, независимо от того, кому осуществляются выплаты таких доходов;
23) выигрыши, выплачиваемые резидентами;
24) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Таджикистан;
25) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доходы от такого имущества;
26) другие доходы, не охваченные предыдущими пунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Таджикистан.
При определении источника дохода в соответствии с настоящей частью место выплаты дохода не принимается во внимание.
9. Доход в натуральной форме - доход в форме поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
10. Дивиденды - любое распределение средств или имущества юридическим лицом между его участниками (акционерами), включая: доход, полученный акционером (участником) от юридического лица - эмитента при распределении ежегодной прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально количеству (долям) акций акционера (участника) в уставном (акционерном, складочном) капитале этого юридического лица; полученные акционером (участником) дивиденды (доходы), маскируемые под другие платежи; доход, получаемый акционером (участником) от распределения средств или имущества в порядке выкупа юридическим лицом - эмитентом своих акций и доход, получаемый акционером (участником) от распределения имущества при ликвидации юридического лица за минусом (в обеих случаях) стоимости имущества (акций), внесенной учредителем (участником) в качестве вклада в уставной фонд (акционерный капитал). Дивидендом не считается доход акционера (участника), полученный в форме распределения юридическим лицом - эмитентом своих акций между акционерами, которое (распределение) не изменяет процентное соотношение (доли) акций акционеров в акционерном (складочном) капитале юридического лица - эмитента.
11. Земли для жилищного строительства - это земли городов и поселков городского типа, выделяемые физическим лицам в соответствии с Земельным кодексом Республики Таджикистан, для жилищного строительства.
12. Электронная подпись налогоплательщика - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.
13. Выполнение работ - любое выполнение работ за вознаграждение.
14. Участник - акционер, партнер или другой участник в активах и прибыли предприятия.
15. Работа - работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, включая строительные, монтажные и ремонтные работы, научные исследования, опытно-конструкторские и проектные разработки.
16. Дочернее предприятие - предприятие признается дочерним, если другому (основному) предприятию принадлежит 50 или более процентов долей участия (процентов акций) с правом голоса этого предприятия.
17. Гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Таджикистан в лице ее субъектов в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного, техногенного и иного характера, распределяемое в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
18. Благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки и некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности.
19. Территория Республики Таджикистан - это таможенная территория Республики Таджикистан в соответствии с определением таможенного законодательства.
20. Безнадежный (сомнительный) долг - это сумма, причитающаяся налогоплательщику, которую налогоплательщик не в состоянии полностью получить из-за неплатежеспособности или ликвидации должника, или когда реальность ее получения от должника или третьего лица маловероятна. В любом случае безнадежным (сомнительным) долгом считается долг, в счет погашения которого не осуществлен ни один платеж в течение трех лет с момента, когда такой платеж должен был быть осуществлен.
21. Приусадебные земельные участки - это земли сельскохозяйственного назначения, выделенные физическим лицам в соответствии с нормами, установленными Земельным кодексом Республики Таджикистан, включая земельную площадь, занятую под строения и дворы. Приусадебные земельные участки не включают земельные участки, выделенные в установленном порядке для организации дехканских (фермерских) хозяйств, а также не включают земельные участки, предоставленные физическим лицам на условиях аренды.
22. Источник выплаты дохода - юридическое или физическое лицо, от которого (за счет которого) субъект (другое лицо) получает доход.
23. Уполномоченный государственный орган - центральный исполнительный орган Республики Таджикистан, обеспечивающий налоговый, контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством, определяемый Правительством Республики Таджикистан.
24. Уполномоченные органы - государственные органы Республики Таджикистан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Таджикистан осуществлять исчисление и (или) сбор налогов и других обязательных платежей в бюджет.
25. Место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает. Это место может отличаться от места "прописки" этого физического лица.
26. Место нахождения обособленного подразделения юридического лица - место осуществления этим юридическим лицом деятельности через свое обособленное подразделение; место фактического нахождения обособленного подразделения.
27. Сельскохозяйственная продукция - это первоначальный результат (продукт) выращивания сельскохозяйственных растений и животных (включая самих живых животных), не подвергнутый дальнейшей переработке.
28. Товар - любое материальное или нематериальное имущество, включая электроэнергию или тепловую энергию, газ и воду. Для целей налога на добавленную стоимость товары не включают, денежные средства и землю.
29. Страховая премия (страховой взнос) - сумма, уплачиваемая страхователем страховому учреждению за принятое последним обязательство возместить ущерб, причиненный застрахованному или выплатить застрахованному страховую сумму (страховое возмещение) при наступлении определенных событий (страхового случая).
30. Налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении и уплате всех поступающих в бюджет налогов, установленных настоящим Кодексом.
31. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельностисистема кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Международной конвенцией о гармонизированной системе описания и кодирования товаров (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества (ТН ВЭД ЕврАзЭС)).
32. Уведомление - любое письменное сообщение, составленное с учетом требований главы 5 и других положений настоящего Кодекса, направленное налоговыми органами налогоплательщикам, налоговым агентам или другим лицам.
33. Семья - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители.
34. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - номер, присвоенный налоговыми органами юридическому или физическому лицу.
35. Резидент - физическое лицо-резидент, резидентное предприятие или резидентная некоммерческая организация.
36. Реимпорт товаров - импорт товаров лицом, экспортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после экспорта.
37. Реэкспорт товаров - экспорт товаров лицом, импортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после импорта.
38. Роялти - плата: за право пользования природными ресурсами или за пользование или право пользования авторскими правами, программным обеспечением, патентами, чертежами или макетами, торговыми марками или другими вытекающими из них правами; за пользование или право пользования промышленным, торговым или научно-исследовательским оборудованием; за пользование технологическими знаниями; за пользование или право пользования кинофильмами, видеофильмами, звукозаписями или другими носителями записей; за предоставление технической помощи в связи с вышеуказанным; или за отказ от использования любых из вышеназванных прав.
39. Экспорт товаров - вывоз товаров с территории Республики Таджикистан в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.
40. Международная организация - это субъект международного права, созданный на основании договора между государствами или правительствами государств.
41. Обособленное подразделение юридического лица - любое территориально обособленное подразделение юридического лица, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
42. Поставка товаров - передача прав собственности на товары, включая продажу, обмен или дарение, передачу безвозмездно или с частичной оплатой, выплата заработной платы в натуральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача в собственность залогодержателю товаров, помещенных в залог.
43. Транзит через территорию Республики Таджикистан - перевозка товаров под контролем таможенных органов через территорию Республики Таджикистан между двумя пунктами на таможенной границе Республики Таджикистан.
44. Метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки (поставки) товаров с целью их реализации и оприходования имущества.
45. Чистая прибыль (чистый доход) - прибыль (доход), остающаяся (остающийся) после вычета из налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) налога на прибыль (подоходного налога).
46. Проценты - любая плата, связанная с долговым обязательством, в том числе с налоговым обязательством, включая платежи за предоставленные кредиты (ссуды, займы) и за вклады на депозитах (счетах).
47. Представительские расходы - это расходы по приему и обслуживанию любых лиц, включая производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров.
48. Родственники
1) лица, признаваемые таковыми в соответствии с семейным законодательством Республики Таджикистан;
2) лица, которые вследствие долгого опекунства или попечительства установили отношения, подобные родственным отношениям.
Опекунские или попечительские отношения между совместно проживающими лицами приравниваются к родственным отношениям. Прекращение совместного проживания между вышеуказанными лицами не учитывается при сохранении отношений, подобных родственным отношениям.
49. Оказание услуг - любая деятельность за вознаграждение, результаты которой не имеют материального выражения, в том числе:
1) транспортные или экспедиторские услуги, включая транспортировку газа, нефти и нефтепродуктов и подачу электроэнергии или тепловой энергии;
2) аренда движимого или недвижимого имущества;
3) услуги связи, бытовые услуги, торговли, жилищно-коммунальные услуги;
4) услуги в области физической культуры и спорта, образовательные и медицинские услуги;
5) рекламные услуги;
6) услуги по обновлению технологии, услуги по обработке данных и по ведению базы данных;
7) услуги по предпродажной подготовке товаров;
8) услуги по хранению товаров или другого имущества или по обеспечению защиты;
9) прочие услуги, но исключая для целей налога на добавленную стоимость передачу прав собственности на денежные средства и арендные отношения на землю, а также оказание услуг работодателю в качестве наемного работника.
50. Финансовые услуги
1) предоставление, продажа или передача кредитов, кредитных гарантий и любого другого залогового обеспечения денежно-кредитных операций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями лицом, предоставившим кредит или гарантию;
2) предоставление, продажа или передача займов (включая микрозаймы), гарантий по займам (микрозаймам) и любого другого залогового обеспечения таких денежно-кредитных операций, включая управление займами (микрозаймами) и гарантиями по займам (микрозаймам) лицом, предоставившим займы (микрозаймы) или гарантии;
3) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, платежами, денежными переводами, долговыми обязательствами, платежными средствами и инструментами клиентов;
4) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и банкнот, являющихся законными платежными средствами (кроме нумизматических предметов);
5) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хранению);
6) операции, относящиеся к сделкам с производными финансовыми инструментами, форвардным контрактам, опционам и аналогичным соглашениям;
7) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами;
8) операции страхования и перестрахования;
9) финансовая аренда (лизинг). Для целей настоящего Кодекса финансовая аренда (лизинг) рассматривается как единая операция, включающая в себя приобретение (поставку и (или) импорт) амортизируемого материального имущества (амортизируемых основных средств) и (или) передачу его (их) в аренду в соответствии со статьями 33 и 192 настоящего Кодекса, а также получение лизинговых платежей, в состав которых входят сумма основного долга (погашение задолженности арендатора по договору финансовой аренды (лизинга)) и дохода арендодателя, получаемого в виде процентов.
Конкретный перечень операций, определяемых термином "финансовые услуги", в соответствии с настоящей частью устанавливается Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с Национальным банком Таджикистана и уполномоченным государственным органом.
51. Доля участия - долевое участие физических и юридических лиц своим имуществом в создании предприятий, за исключением акционерных обществ.
52. Электронный документ налогоплательщика - документ, составленный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной подписью, имеющий силу отчетности после его приема и подтверждения достоверности.
53. Страховая выплата (страховое возмещение, страховая сумма)сумма, выплачиваемая страховой организацией застрахованному лицу по имущественному страхованию и страхованию ответственности в покрытие ущерба вследствие страховых случаев.
54. Лизинговая компания - юридическое лицо, более 50 процентов доходов которого являются доходы от лизинговых операций.
55. Лицо - физическое или юридическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом Республики Таджикистан. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, а также их обособленные подразделения (филиалы, представительства, постоянные учреждения и т.п.), созданные в соответствии с законодательством иностранного государства или Республики Таджикистан, международные организации, их филиалы и представительства, созданные и (или) функционирующие на территории Республики Таджикистан, для целей настоящего Кодекса рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы.
56. Показатель для расчетов - денежная сумма, устанавливаемая ежегодно Законом Республики Таджикистан о Государственном бюджете Республики Таджикистан на соответствующий год в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О показателе для расчетов", применяемая для исчисления налогов, пошлин, иных обязательных платежей и штрафных санкций, а также для исчисления тех или иных стоимостных (нижних или верхних) величин в соответствии с законодательством Республики Таджикистан. Для целей настоящего Кодекса показатель для расчетов применяется из расчета на один календарный месяц.
57. Амортизируемое материальное имущество для целей финансовой аренды (лизинга) - все виды амортизируемых основных средств, за исключением недвижимого имущества, используемых для предпринимательской деятельности, передаваемых в финансовую аренду (лизинг) на срок не менее 12 полных последовательно (друг за другом) следующих месяцев.
58. Налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком,непогашенная сумма налогового обязательства:
1) указанная налогоплательщиком в своей налоговой отчетности;
2) уплата которой в соответствии с настоящим Кодексом была отсрочена и после истечения срока отсрочки должна была быть сразу и полностью выплачена;
3) начисленная по акту проверки налогового органа, полученном и не оспоренном налогоплательщиком;
4) определенная вступившим в силу решением суда.
59. Коммерческое обнаружение - это запасы отдельных видов полезных ископаемых, открытые в пределах лицензионной территории, подтвержденные в соответствии с установленным порядком Государственной комиссией Республики Таджикистан по запасам полезных ископаемых и являются экономически эффективными для добычи.
60. Безответственный налогоплателыцик - для целей налогового контроля налогоплателыцик, который своими действиями (бездействием) приводит к повышению возможности (риска) несвоевременной и (или) неполной уплаты установленных налогов, в том числе:
- в течение более 3 последовательных месяцев не ведет в установленном порядке учет своих доходов, расходов и хозяйственных операций, либо допустил утерю бухгалтерской документации и (или) документов, связанных с налогообложением;
- в течение более 3 последовательных месяцев не представил для налогового учета сведения о своих объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, не обеспечил изменение ранее представленных для налогового учета данных;
- в течение более 6 последовательных месяцев с момента возникновения обязательства своевременно и в полном объеме не обеспечил представление налоговой отчетности и (или) уплаты суммы налога (налогов) и (или) уплаты признанной налоговой задолженности;
- доля начисленной суммы налогов в валовом доходе за прошедший календарный год является более чем на 25 процентов ниже, чем определенная средняя доля исчисленных налогов в валовом доходе по данной отрасли;
- представлена счет-фактура по налогу на добавленную стоимость в случае, когда в действительности налогооблагаемая операция не осуществлялась, или представлена фальшивая счет-фактура;
- открыты дополнительные банковские счета в случае когда исполняется решение о приостановлении расходных операций по имеющимся счетам;
- осуществляет иные действия (бездействие), перечень которых устанавливается уполномоченным государственным органом.
Налоговые органы вправе собирать дополнительные сведения в отношении таких безответственных налогоплателыциков, уточнять их налоговую базу на основе хронометражных обследований или дополнительных проверок, а также осуществлять другие меры налогового контроля.
Перечень безответственных налогоплателыциков разрабатывается уполномоченным государственным органом, размещается на его электронном сайте, имя (наименование) безответственного налогоплателыцика исключается из этого списка после исправления допущенных нарушений и (или) представления обоснованных сведений. Любые операции налогоплателыциков с лицом, признанным безответственным налогоплателыциком, для целей налогообложения при зачете уплаченной суммы налога на добавленную стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не принимаются во внимание.
Лица, не включенные в список безответственных налогоплательщиков, считаются ответственными налогоплательщиками.
РАЗДЕЛ II. ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 35. Порядок применения административных положений
Административные положения, установленные в настоящем разделе и в разделе III, применяются ко всем видам налогов, если иное не предусмотрено в настоящем Кодексе.
Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на налоговых агентов.
Статья 36. Налоговый контроль за полным и своевременным поступлением платежей в бюджет
1. Налоговые органы несут полную и исключительную ответственность за осуществление налогового контроля над физическими и юридическими лицами, проверку точности расчета и своевременности уплаты налогов и за все другие аспекты осуществления налогообложения и сбора налогов, за исключением случаев, в которых настоящим Кодексом такая ответственность возложена на другие органы.
2. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами посредством;
1) регистрационного учета налогоплательщиков и присвоения идентификационного номера налогоплательщика;
2) учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
3) учета поступлений в бюджет;
4) учета плательщиков налога на добавленную стоимость;
5) налоговых проверок;
6) камерального контроля;
7) контроля правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
8) контроля правильности маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;
9) контроля над уполномоченными органами по взиманию налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет;
10) хронометражного обследования.
3. Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции по взиманию налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан.
- От 3 декабря 2004 года
- Статья 2. Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его действие
- Статья 7. Порядок установления, изменения и отмены налогов
- Глава 2. Определение терминов, использованных в настоящем кодексе Статья 8. Налогоплательщики (общее определение)
- Статья 9. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением
- Статья 10. Налоговая база
- Статья 11. Налоговая ставка
- Статья 12. Налоговый период
- Статья 13. Срок уплаты
- Статья 14. Налоговые льготы
- Статья 15. Предпринимательская и непредпринимательская деятельность
- Статья 16. Работа по найму
- Статья 17. Благотворительная деятельность
- Статья 18. Религиозная деятельность
- Статья 19. Предприятия
- Статья 24. Некоммерческие организации
- Статья 25. Бюджетная организация
- Статья 26. Благотворительная организация
- Статья 27. Религиозная организация
- Статья 28. Налоговый агент
- Статья 29. Взаимосвязанные лица
- Статья 30. Физические лица-резиденты
- Статья 31. Индивидуальный предприниматель
- Статья 32. Рыночные цены
- Статья 33. Финансовая аренда (лизинг)
- Статья 33(1). Определение терминов, использованных для целей Главы 52 настоящего Кодекса
- Статья 34. Определение других терминов, используемых для целей настоящего Кодекса
- Статья 37. Права налогоплательщиков, их обеспечение и защита
- Статья 38. Обязанности налогоплательщика
- Статья 39. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах
- Статья 40. Законный представитель налогоплательщика
- Статья 41. Действия (бездействие) законных представителей юридического лица
- Статья 42. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- Статья 43. Валюта, используемая в целях налогообложения
- Статья 44. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативные методы налогообложения
- Статья 45. Регистрационный учет налогоплательщиков. Порядок постановки на регистрационный учет, переучета и снятия с регистрационного учета. Идентификационный номер налогоплательщика
- Статья 46. Особенности постановки на регистрационный учет физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами
- Глава 4. Налоговые проверки и другие формы контроля Статья 48. Понятие и виды налоговых проверок
- Статья 49. Периодичность проведения налоговых проверок
- Статья 50. Продолжительность и время проведения налоговых проверок
- Статья 50(1). Уведомление о предстоящей налоговой проверке
- Статья 5о(2). Регулирование уровня налоговой проверки.
- Статья 51. Основание проведения налоговой проверки
- Статья 52. Начало налоговой проверки
- Статья 53. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
- Статья 54. Изъятие документов
- Статья 55. Завершение налоговой проверки
- Статья 56. Решение по результатам налоговой проверки
- Статья 57. Понятие камерального контроля
- Статья 58. Результаты камерального контроля
- Статья 59. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
- Статья 60. Требования по применению контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
- Статья 61. Налоговый контроль за соблюдением порядка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
- Статья 62. Контроль за подакцизными товарами
- Статья 63. Контроль над уполномоченными органами
- Глава 5. Связь с налогоплательщиками Статья 64. Переписка с налогоплательщиками
- Статья 65. Действительность уведомлений и других документов
- Статья 66. Процедура установления обязательств
- Статья 67. Письменные разъяснения по применению налогового законодательства
- Глава 6. Представление и сбор информации Статья 68. Составление и хранение учетной документации
- Статья 69. Раздельный учет и правила его ведения
- Статья 70. Налоговая отчетность
- Статья 71. Порядок составления и представления налоговой отчетности
- Статья 72. Срок хранения налоговой отчетности
- Статья 73. Представление налоговых деклараций
- Статья 74. Представление информации о платежах или иных операциях
- Статья 75. Продление срока представления налоговых деклараций
- Статья 76. Банковские счета
- Статья 77. Представление информации налоговым органам
- Глава 7. Налоговое обязательство Статья 78. Налоговое обязательство
- Статья 79. Исполнение налоговых обязательств
- Статья 80. Исполнение налоговых обязательств в случае ликвидации предприятия (организации)
- Статья 81. Исполнение налоговых обязательств при реорганизации юридического лица
- Статья 82. Исполнение налоговых обязательств умерших, недееспособных, безвестно отсутствующих физических лиц или лиц, объявленных судом умершими
- Статья 83. Порядок исполнения налоговых обязательств
- Глава 8. Начисление сумм налогов Статья 84. Начисление сумм налогов
- Статья 85. Уведомление о начислении налога и требование об уплате налога
- Статья 86. Сроки исковой давности
- Глава 9. Уплата, сбор и возврат налогов Статья 87. Формы игроки уплаты налогов, штрафов и процентов
- Статья 88. Место уплаты налогов и бюджеты, в которые зачисляются налоги
- Статья 89. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога
- Статья 90. Изменение срока уплаты налога
- Статья 91. Порядок погашения налоговых обязательств
- Глава 10. Принудительное взимание налогов Статья 92. Меры обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
- Статья 93. Проценты по недоплате и переплате налогов
- Статья 94. Приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика в банках и других финансово-кредитных учреждениях
- Статья 95. Арест имущества
- Статья 96. Реализация арестованного имущества
- Статья 97. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику
- Статья 97-1. Обращение в суд о признании налогоплательщика банкротом
- Статья 98. Ответственность лиц, получивших активы налогоплательщика по нерыночным ценам
- Статья 99. Списание безнадежной задолженности по налогам
- Глава 11. Разрешение споров Статья 100. Право на обжалование
- Статья 101. Порядок и сроки подачи и рассмотрения жалобы в налоговых органах
- Статья 102. Последствия подачи заявления (жалобы) относительно начисления суммы налога, штрафов и процентов
- Глава 12. Ответственность Статья 103. Понятие налогового правонарушения
- Статья 104. Обстоятельства, исключающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения
- Статья 105. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- Статья 106. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- Раздел III. Статус и структура налоговых органов республики таджикистан глава 13. Налоговые органы Статья 107. Основные функции налоговых органов
- Статья 108. Правовая основа деятельности налоговых органов
- Статья 109. Принципы деятельности налоговых органов
- Статья 110. Статус и структура налоговых органов Республики Таджикистан
- Статья 111. Полномочия первого руководителя уполномоченного государственного органа
- Статья 112. Финансирование и материально-техническое обеспечение налоговых органов и подразделений налоговой полиции
- Статья 113. Сотрудник налогового органа
- Статья 114. Прохождение службы в налоговых органах
- Статья 115. Взаимоотношения налоговых органов с органами государственной власти
- Статья 116. Передача руководителем полномочий другим лицам
- Статья 117. Годовые отчеты
- Глава 14. Права и обязанности налоговых органов Статья 118. Права налоговых органов
- Статья 119. Обязанности налоговых органов
- Статья 120. Порядок применения прав, предоставленных налоговым органам
- Статья 121. Ответственность должностных лиц налоговых органов
- Статья 122. Конфликт интересов
- Статья 123. Тайна сведений (налоговая тайна)
- Глава 15. Исключена глава 16. Правовая и социальная защита сотрудников налоговых органов Статья 131. Правовая защита сотрудников налоговых органов
- Статья 132. Материальное и социально-бытовое обеспечение сотрудников налоговых органов, и членов их семей
- Статья 135. Валовой доход
- Статья 136. Доходы, получаемые в виде заработной платы
- Статья 137. Доходы от деятельности, не относящейся к работе по найму
- Статья 138. Корректировка валового дохода
- Статья 139. Право на личные вычеты
- Статья 140. Ставки подоходного налога
- Статья 141. Освобождение
- Раздел V. Налог на прибыль юридических лиц глава 18. Общие положения Статья 142. Налогоплательщики
- Статья 143. Объект налогообложения
- Статья 144. Ставки налога
- Статья 145. Льготы
- Раздел VI. Общие положения, касающиеся налога на прибыль и подоходного налога глава 19. Вычеты из валового дохода Статья 146. Вычет расходов, связанных с получением дохода
- Статья 147. Расходы, не подлежащие вычету
- Статья 148. Вычет на благотворительные выплаты
- Статья 149. Ограничение вычетов в отношении процентов
- Статья 150. Вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов
- Статья 151. Вычеты отчислений в страховые резервные фонды
- Статья 152. Вычеты в отношении расходов на научные исследования, проектные разработки и опытно-конструкторские работы
- Статья 153. Вычет сумм амортизационных отчислений и иные вычеты по амортизируемым основным средствам
- Статья 154. Вычеты по расходам на ремонт амортизируемых основных средств
- Статья 155. Вычет расходов по страховым взносам
- Статья 156. Расходы на геолого-разведочные работы и работы по подготовке к добыче природных ресурсов
- Статья 157. Расходы на нематериальные активы
- Статья 158. Ограничение вычетов по налогам и штрафам
- Статья 159. Убытки при продаже или передаче имущества, не используемого в предпринимательской деятельности
- Статья 160. Перенос убытков на иной период
- Глава 20. Удержание налога у источника выплаты Статья 161. Порядок удержания налога у источника выплаты
- Статья 162. Удержание налога на дивиденды у источника выплаты
- Статья 163. Удержание налога на проценты у источника выплаты
- Статья 164. Удержание налога на доходы нерезидентов у источника выплаты
- Статья 165. Представление налоговой отчетности по удержанию налога у источника выплаты
- Глава 21. Международное налогообложение Статья 166. Налогообложение чистой прибыли постоянного учреждения иностранного юридического лица
- Статья 167. Зачет иностранного налога
- Статья 168. Доход, полученный в странах с льготным налогообложением
- Глава 22. Специальные положения по международным договорам Статья 169. Условия применения международного договора
- Статья 170. Порядок реализации международных договоров
- Статья 171. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Таджикистан
- Статья 172. Метод пропорционального распределения расходов
- Статья 173. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов
- Статья 174. Порядок уплаты налога с доходов нерезидентов от деятельности в Республике Таджикистан, не приводящей к образованию постоянного учреждения
- Статья 175. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения доходов от оказания транспортных услуг в международных перевозках
- Статья 176. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения дивидендов, процентов, роялти
- Статья 177. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения чистой прибыли (чистого дохода) от деятельности через постоянное учреждение
- Статья 178. Порядок применения международного договора в отношении налогообложения иных доходов из источников в Республике Таджикистан
- Статья 179. Общие требования при подаче заявления на применение положений международного договора
- Статья 183. Принципы учета доходов и расходов по кассовому методу
- Статья 184. Момент получения дохода в отдельных случаях при использовании кассового метода
- Статья 185. Момент осуществления расходов в отдельных случаях при использовании кассового метода
- Статья 186. Принципы учета доходов и расходов при использовании метода начислений
- Статья 187. Момент получения дохода при использовании метода начислений
- Статья 188. Момент осуществления расходов при использовании метода начислений
- Статья 189. Совместное владение
- Статья 190. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
- Статья 191. Порядок учета товарно-материальных запасов
- Статья 192. Учет при финансовой аренде (лизинге)
- Статья 193. Компенсируемые вычеты и сокращение резервов
- Статья 194. Прибыль и убытки при продаже или передаче активов
- Статья 195. Стоимость активов
- Статья 196. Непризнание прибыли или убытков
- Глава 24. Административные положения Статья 197. Подача декларации
- Статья 198. Текущие (авансовые) налоговые платежи
- Глава 26. Налогоплательщики Статья 201. Налогоплательщики
- Статья 202. Требование о подаче заявления на регистрацию
- Статья 203.
- Статья 204. Регистрация
- Статья 205. Аннулирование регистрации
- Глава 27. Объекты налогообложения Статья 206. Объекты налогообложения
- Статья 207. Продажа или передача предприятия
- Глава 28. Определение налогооблагаемого оборота и налогооблагаемого импорта Статья 208. Стоимость налогооблагаемой операции
- Статья 209. Корректировка налогооблагаемого оборота
- Статья 210. Стоимость налогооблагаемого импорта
- Глава 29. Налоговые льготы Статья 211. Освобождение от налога
- Статья 212. Налогообложение международных и транзитных перевозок
- Статья 213. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Республики Таджикистан
- Глава 30. Операции, облагаемые налогом по нулевой ставке Статья 214. Налогообложение экспорта товаров
- Статья 215. Подтверждение экспорта товаров
- Статья 216.
- Глава 31. Время и место совершения налогооблагаемой операции и специальные правила Статья 217. Время совершения налогооблагаемой операции
- Статья 218. Место поставки товаров
- Статья 219. Место выполнения работ или оказания услуг
- Статья 220. Обратное налогообложение
- Статья 221. Время импорта
- Статья 222. Смешанные операции
- Статья 223. Операции, осуществляемые агентом
- Глава 32. Порядок начисления и уплаты налога Статья 224. Ставки налога на добавленную стоимость и порядок его исчисления
- Статья 225. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет с налогооблагаемого оборота
- Статья 226. Налог на добавленную стоимость, зачитываемый при определении платежей в бюджет
- Статья 227. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
- Статья 232. Составление дополнительных счетов-фактур при корректировке налогооблагаемого оборота
- Статья 233. Особые правила
- Глава 33. Административные и заключительные положения Статья 234. Представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость
- Статья 235. Отчетный (налоговый) период по налогу на добавленную стоимость
- Статья 236. Операции с бюджетом в случае превышения суммы налога, подлежащего зачету, над суммой налога, начисленного за отчетный период
- Статья 238. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан
- Раздел VIII. Акцизы глава 34. Акцизы Статья 239. Понятие акцизов (акцизного налога)
- Статья 240. Налогоплательщики
- Статья 241. Объект налогообложения
- Статья 242. Исчисление акцизного налога и сумма налогооблагаемой операции
- Статья 243. Время совершения налогооблагаемой операции
- Статья 244. Освобождение
- Статья 245. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
- Статья 246. Зачет акциза для производственных ресурсов
- Статья 247. Ставки налога на подакцизные товары и подакцизные виды деятельности
- Статья 248. Уплата акцизов
- Статья 249. Налоговый режим в отношении подакцизной алкогольной, безалкогольной и табачной продукции
- Статья 250. Режим налогового склада
- Статья 251. Порча и утрата подакцизных товаров
- Статья 252. Место уплаты акциза
- Статья 253. Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за обособленные подразделения
- Статья 254. Представление декларации
- Статья 255. Возврат акциза при реэкспорте
- Статья 256. Акцизные марки
- Статья 260. Объект налогообложения
- Статья 261. Освобождение
- Статья 262. Ставки налога
- Статья 263. Порядок определения и уплаты налога
- Статья 266. Ставки земельного налога на земли городов и поселков городского типа
- Статья 267. Ставки земельного налога на земли вне городов и поселков городского типа
- Статья 268. Общий порядок исчисления и уплаты земельного налога
- Статья 269. Порядок предоставления налогового расчета
- Статья 270. Сроки уплаты земельного налога
- Статья 271. Льготы по земельному налогу
- Раздел XI. Налоги с недропользователей глава 37. Общие положения Статья 272. Отношения, регулируемые настоящим разделом
- Статья 273. Плательщики
- Статья 274. Установление налогового режима в контрактах на недропользование
- Статья 275. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования
- Статья 276. Стабильность налогового режима
- Статья 277. Налогообложение переуступки прав
- Статья 278. Налоговая экспертиза
- Статья 292. Порядок определения стоимости добытых полезных ископаемых
- Статья 293. Порядок уплаты роялти
- Статья 294. Определение стоимости добытых полезных ископаемых при отсутствии поставок
- Статья 295. Порядок установления и выплаты роялти в натуральной форме
- Раздел хii. Налог с пользователей автомобильных дорог глава 40. Налог с пользователей автомобильных дорог Статья 296. Налогоплательщики
- Статья 297. Объект налогообложения
- Статья 298. Налоговые льготы
- Статья 299. Налоговая ставка
- Статья 300. Налоговая база
- Статья 303. Объект налогообложения
- Статья 304. Ставка налога
- Статья 305. Порядок применения упрощенной системы налогообложения
- Раздел XIV. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции глава 42. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции Статья 306. Налогоплательщики
- Статья 307. Объект налогообложения
- Статья 308. Ставки единого налога
- Статья 309. Порядок предоставления налогового расчета
- Статья 310. Сроки уплаты единого налога
- Раздел XV. Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного) глава 43. Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного) Статья 311. Плательщики налога
- Статья 312. Объект налогообложения
- Статья 313. Налоговая база
- Статья 314. Налоговые ставки
- Статья 315. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- Статья 316. Зачет суммы налога с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного в счет налога на добавленную стоимость по поставкам продуктов их переработки на внутренний рынок Республики Таджикистан
- Раздел XVII. Местные налоги глава 45. Общие положения Статья 324. Общие положения
- Статья 328. Льготы
- Статья 329. Ставка налога
- Статья 330. Порядок исчисления и уплаты налога
- Глава 47. Налог с владельцев транспортных средств Статья 331. Налогоплательщики
- Статья 332. Объект налогообложения
- Статья 333. Освобождение от уплаты налога
- Статья 334. Налоговая база
- Статья 335. Налоговые ставки
- Статья 336. Порядок уплаты налога
- Раздел XVIII. Специальные налоговые режимы Глава 49. Налогообложение строительства гидроэлектростанций Статья 343. Налогообложение строительства гидроэлектростанций
- Статья 348. Налоговые ставки
- Статья 349. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- Статья 350. Контроль за уплатой налога
- Часть 8 статьи 1 настоящего Закона применяется к лицам, достигшим установленного порога для целей регистрации по налогу на добавленную стоимость к 1 января 2006 года и после этой даты.
- Глава 52. Налогообложение по соглашениям (контрактам) о разделе продукции Статья 351. Общие положения
- Статья 352. Налогоплательщики при выполнении соглашений
- Статья 353. Основные элементы (параметры) соглашения
- Статья 354. Определение общего объема (количества) произведенной продукции и ее стоимости
- Статья 355. Возмещаемые расходы
- Статья 356. Состав невозмещаемых расходов
- Статья 357. Порядок покрытия возмещаемых расходов
- Статья 358. Учет компенсационной, прибыльной продукции и возмещаемых расходов