19.1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов*
При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней прежде всего целесообразно классифицировать доходы по их видам. В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
* Прежде чем приступить к рассмотрению проблем налогового планирования, определимся с терминами. Мы используем следующие категории и понятия:
• Бюджет – система императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства в процессе перераспределения части стоимости общественного продукта (главным образом национального дохода) для образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования.
• Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических,отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
• Бюджетный план – юридически оформленный документ, в котором в количественном выражении отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций.
• Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетов на соответствующей территории.
• Доходы бюджета – экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда.
• Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. .
• Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.
• Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
• Трансферты – финансовая помощь, предоставляемая нижестоящему бюджету из ФФП (фонда финансовой поддержки), образуемого в вышестоящем бюджете, для выравнивания бюджетной обеспеченности на душу населения до среднетерриториального уровня.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги, а также пени и штрафы.
Неналоговые доходы включают в себя:
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Финансовая помощь из бюджета другого уровня может предоставляться в форме дотаций, субвенций, трансфертов или других видов безвозвратной и безвозмездной передачи средств, подлежащих учету в доходах того бюджета, который является их получателем;
• иные неналоговые доходы.
К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и зачисляемые в соответствующий бюджет. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам*.
* Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами различных уровней: в случаях внесения изменений в налоговое и бюджетное законодательство РФ; при передаче полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и потому не учтенными в законе.
Доходы подразделяются также на собственные и регулирующие. К собственным доходам бюджетов относятся доходы, полностью или частично закрепленные на постоянной основе в соответствии с законодательством РФ за соответствующими бюджетами. Под регулирующими доходами понимаются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на очередной финансовый год, или на долговременной основе (не менее чем на 3 года), установлены нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты.
Необходимость предварительного ознакомления с классификацией доходов по видам вызвана тем, что грамотная оценка роли налоговых поступлений в формировании доходов бюджетов возможна лишь при системном подходе, т. е. применительно не только к особенностям структуры доходов по означенным видам, но и к конкретному уровню бюджета (федеральному, региональному или местному). Например, 30 % (здесь может быть любая цифра) НДС в структуре доходов федерального, регионального или местного бюджета – разные вещи. С другой стороны, мобилизация 100,0 тыс. руб. (и здесь можно поставить любую сумму) НДС, или 100,0 тыс. руб. местных налогов – также разные вещи. Еще один момент. Мобилизовать определенную сумму налоговых (или неналоговых) поступлений или обосновать в вышестоящей администрации «крайнюю» необходимость получения дотации, увеличения трансфертов – опять-таки разные усилия.
Исходя из вышеизложенного проведем анализ значимости налоговых поступлений в структуре федерального и территориальных бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов. Обратимся к федеральному уровню. В табл. 19.1 представлена структура и динамика доходов федерального бюджета РФ в 1999-2000 гг. Прежде всего обращает на себя внимание высокий удельный вес налоговых доходов в общей сумме доходов – 84,34 % в 1999 г. и 84,70 % в 2000 г. Показатели весьма стабильны. Не менее устойчивы и доли основных регулирующих налогов: акцизы составляют 18,40 и 15,04 % соответственно, таможенные пошлины – 19,26 и 21,57 %, налог на прибыль (доход) предприятий и организаций – 7,61 и 8,00 %; и т. д. Таким образом, от научного обоснования налоговой политики государства* ; структуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организации контроля за полной и своевременной мобилизацией налоговых поступлений по сути дела зависит 85 % объема основной государственной казны. Поэтому российские и зарубежные ученые и практики уделяют столь пристальное внимание исследованию актуальных проблем теории и реализации налоговых концепций в странах с переходной экономикой.
* Конечно, в первую очередь речь должна идти об экономической стабилизации, развитии реального сектора экономики, но вместе с тем перспективы стабилизация экономики во многом определяются возможностями (федерального бюджета.
Таблица 19.1. Структура и динамика доходов федерального бюджета
в 1999-2000 гг.
Наименование дохода
| 1999 г.
| 2000г.
| Изменение структуры доходов в 2000 г. по сравнению с 1999 г., %
| ||
Утвержденная сумма, млн руб.
| Удельный вес,%
| жденная сумма, млн руб.
| Удельный вес, %
| ||
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
Всего доходов в том числе:
| 473676,1
| 100,0
| 797200,9
| 100,0
| *
|
1. Налоговые доходы – всего в том числе:
| 399 499,7
| 84,34
| 675039,1
| 84,70
| +0,36
|
1.1. Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
| 36033,4
| 7,61
| 63448,5
| 8,00
| +0,39
|
1.2. Подоходный налог с физических лиц
| 25230,8
| 5,33
| 23928,1
| 3,00
| -2,33
|
1.3. Налог на игорный бизнес
| 189,5
| 0,03
| 210,0
| 0,02
| -0,01
|
1.4. Налог на добавленную стоимость
| 143722,8
| 30,34
| 277487,5
| 34,81
| +4,47
|
1.5. Акцизы :
| 87141,1
| 18,40
| 119938,4
| 15,04
| -3,36
|
1.6. Лицензионные и регистрационные сборы
| 440,0
| 0,10
| 533,7
| 0,07
| -0,03
|
1.7. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженньвс в иностранной валюте
| 1896,3
| 0,40
| 1549,9
| 0,19
| -0,21
|
1.8. Налог на совокупный доход
| 2809,4
| 0,60
| 1054,9
| 0,13
| -0,47
|
1.9. Налог на операции с ценными бумагами
| 296,0
| 0,06
| 300,0
| 0,04
| -0,02
|
1.10. Платежи за пользование природными ресурсами
| 9489,2
| 2,00
| 11112,2
| 1,39
| -0,61
|
1. 11. Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи
| 91251,2
| 19,26
| 171983,2
| 21,57
| +2,31
|
1.12. Государственная пошлина
| 600,0
| 0,13
| -
| -
| -0,13
|
1.13. Прочие налоги, сборы, пошлины
| 400,0
| 0,08
| 3492,7
| 0,44
| +0,36
|
2. Передача налоговых доходов в целевые бюджетные фонды – всего
| -400,0
| -0,08
| -330,1
| -0,04
| +0,04
|
3. Неналоговые доходы – всего в том числе:
| 33012,9
| 6,97
| 61906,5
| 7,76
| +0,79
|
3.1. Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности
| 7908,4
| 1,67
| 25154,9
| 3,15
| +1,48
|
3.2. Доходы от внешнеэкономической деятельности
| 23300,1
| 4,92
| 34559,6
| 4,34
| -0,58
|
3.3. Прочие неналоговые доходы
| 1804,4
| 0,38
| 2192,0
| 0,27
| -0,11
|
4. Доходы целевых бюджетных фондов – всего среди них:
| 41563,5
| 8,77
| 60585,4
| 7,58
| -1,19
|
4.1. Федеральный дорожный фонд РФ
| 29556,0
| 6,24
| 36048,8
| 4,52
| -1,72
|
Второй уровень бюджетной системы Российской Федерации – территориальные бюджеты (республиканские бюджеты республик в составе РФ, областные, краевые бюджеты, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга). Очевидно, что проблема налоговой составляющей доходов бюджетов многогранна и одна из важнейших ее сторон – распределение налогов между звеньями бюджетной системы.
Данные табл. 19.2 свидетельствуют о том, что в течение последних пяти лет более 50 % налоговых поступлений приходилось на бюджеты территорий. С другой стороны, прослеживается тенденция устойчивого снижения этой доли. Если в 1995 г. на региональные бюджеты приходилось 57,2 % налоговых поступлений, то в 1999 г.-50,1%.
Следующий аспект налоговых поступлений в территориальные бюджеты – пестрота картины структуры доходной части этих бюджетов (вместе с тем Бюджетный кодекс устанавливает равенство всех субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом). Обратимся к трем примерам: областному бюджету Ленинградской области, бюджету Санкт-Петербурга, республиканскому бюджету республики Дагестан, которые представляют три вида этого уровня бюджетной системы РФ: область, город федерального значения, республику в составе РФ.
Приведенные в табл. 19.3 данные показывают, что налоговые доходы составляют чуть более половины (51,53 %) от общего объема доходов областного бюджета. Пятую часть составляет налог на прибыль (доход) предприятий и организаций (21,22 %). То есть и здесь верно положение, высказанное применительно к своду бюджетов субъектов Федерации: налоговые поступления являются определяющими для областного бюджета, а состояние реального сектора экономики (в частности, через поступление налога на прибыль) – один из решающих факторов в финансовой самостоятельности территории. Если соотнести объем налоговых поступлений в бюджет Ленинградской области и сумму доходов без поступлений из федерального бюджета (п.4 табл. 19.3) и целевых бюджетных фондов (п. 3 табл. 19.3), то они составляют уже 82,2 % (1 354,3 млн. руб. из 1647,5 млн. руб.), а налог на прибыль – 33,8 % (557,6 млн. руб. из 1647,5 млн. руб.).
Таблица 19.2. Распределение налоговых платежей между звеньями
бюджетной системы в 1995-1999 гг.*
Годы
| Консолидированный бюджет РФ
| В том числе
| |
федеральный бюджет
| бюджеты территорий
| ||
1995
| 100,0
| 42,8
| 57,2
|
1996
| 100,0
| 43,9
| 56,1
|
1997
| 100,0
| 41,9
| 58,1
|
1998
| 100,0
| 52,2
| 47,8
|
1999
| 100,0
| 49,9
| 50,1
|
* Сомове Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. – М.: Экспертное бюро, 2000. - С. 104.
Таблица 19.3. Структура доходов областного бюджета
Ленинградской области на 1999 г.*
Наименование дохода |
Сумма, тыс. руб.
| Удельный вес, % к итогу
|
1
| 2
| 3
|
1. Налоговые доходы, всего в том числе: | 1354305 | 51,53 |
1.1. Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
| 557649
| 21,22
|
1.2. Подоходный налог с физических лиц
| 144140
| 5,48
|
1.3. Налог на добавленную стоимость
| 179461
| 6,83
|
1.4. Акцизы
| 53700
| 2,04
|
1.5. Лицензированные и регистрационные сборы
| 8550
| 0,32
|
1.6. Налог на имущество предприятия
| 320721
| 12,20
|
1.7. Платежи за пользование недрами
| 2900
| 0,11
|
1.8. Платежи за пользование лесным фондом
| 36910
| 1,40
|
1.9. Плата за пользование водными объектами
| 13116
| 0,50
|
1.10. Земельный налог
| 35100
| 1,34
|
1.11. Плата за право пользования объектами животного мира и водными
| 590
| 0,03
|
биологическими ресурсами
|
|
|
1.12. Налог па содержание жилищного фонда и объектов социально-
| 1210
| 0,05
|
культурной сферы
|
|
|
1.13. Другие налоги и сборы
| 258
| 0,01
|
2. Неналоговые доходы, всего .
| 293169
| 11,16
|
в том числе:
|
|
|
2.1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и
| 30800
| 1,17
|
муниципальной собственности
|
|
|
2.2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или
| 32300
| 1,23
|
муниципальной собственности
|
|
|
2.3. Административные платежи и сборы, штрафные санкции, возмещение
| 3349
| 0,13
|
ущерба
|
|
|
2.4. Прочие неналоговые доходы
| 226721
| 8,63
|
итого доходов:
| 1647474
| 62,69
|
3. Целевые бюджетные фонды, всего
| 801300
| 30,49
|
в том числе:
|
|
|
3.1. Территориальный дорожный фонд
| 787100
| 29,95
|
3.2. Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы
| 14200
| 5,40
|
4. Поступления из федерального бюджета, всего
| 179000
| 6,82
|
в том числе:
|
|
|
4.1. Поступления из федерального фонда финансовой поддержки регионов
| 99000
| 3,77
|
(ФФФПР) – трансферты
|
|
|
4.2. Средства на компенсацию расходов по содержанию переданных объектов
| 80000
| 3,05
|
Всего доходов
| 2627774
| 100,0
|
* Закон Ленинградской области «Об областном бюджете Ленинградской области» от 30.03.1999 г., № 25-оз. Здесь и далее подробные таблицы по бюджетам субъектов РФ приводятся авторами совершенно сознательно, имея целью познакомить студентов с «живыми» документами, за строками которых – жизнь области, города, республики. Мы хотим показать, что термины «бюджет», «бюджетная и налоговая политика», «налоговое и бюджетное регулирование», «контроль за мобилизацией налогов», «планирование и прогнозирование контннгентов налоговых поступлений» и др. - это не отвлеченные научные определения, а кровеносная система экономики каждой территории, от состояния которой зависит благополучие каждого гражданина и страны в целом.
Финансовая устойчивость областного бюджета в реальных условиях бюджетного регулирования – важнейший фактор финансового благополучия муниципальных образований области. Так например, в 1999 г. из 29 муниципальных образований Ленинградской области для 20 были установлены нормативы отчислений от сумм подоходного налога с физических лиц, мобилизуемых на их территории, в размере 100 % (Приложение № 5 закона «Об областном бюджете Ленинградской области» от 30.03.1999 г. № 25-оз).
Анализ показывает, что налоговые поступления устойчиво составляют весьма высокую долю в доходах практически во всех консолидированных и областных (краевых) бюджетах субъектов РФ этого уровня. Поэтому любые сбои в мобилизации плановых объемов налогов, прежде всего федеральных (как основных регулирующих), крайне отрицательно сказываются на исполнении расходов бюджета любого уровня. Особенно неблагоприятное положение складывается в том случае, если субъект федерации имеет «моно»-бюджет, т. е. в его структуре в силу ряда экономических, природно-климатических и др. факторов преобладают один-два налога. В этом случае исчезает возможность «перекрытия» недобора по одному налогу другими.
Рассмотрим роль налоговых поступлений в формировании доходов еще одного вида субъекта РФ – города федерального значения. В табл. 19.4 представлена структура и динамика доходов бюджета Санкт-Петербурга в 1999-2000 гг. Налоговые поступления составляют соответственно 78,74 и 69,73 % от суммы доходов. Это очень высокий удельный вес. Некоторое изменение данного показателя имело место в 2000 г. из-за увеличения суммы и удельного веса неналоговых доходов (с 10,11 до 14,72 %), а также налогов, формирующих целевые бюджетные фонды (с 10,98 % в 1999 г. до 15,26 % в 2000 г.).
Таблица 19.4. Структура и динамика доходов бюджета Санкт-Петербурга
за 1999-2000 гг.
–
Наименование доходов
| Доходы бюджета,
| Структура доходов,
| |||
млн руб.
| % к итогу
| ||||
1999 г. (утв.)
|
2000 г. (утв.)
|
1999 г;
|
2000 г.
| Изменение
структуры
| |
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
1. Налоговые доходы, всего
| 20307,3
| 23806,5
| 78,74
| 69,73
| -9,01
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
1.1. Налог на прибыль (доход)
| 3409,1
| 6412,3
| 13,22
| 18,78
| +5,56
|
предприятий и организаций
|
|
|
|
|
|
1.2. Подоходный налог с физических лиц
| 4803,8
| 5280,9
| 18,63
| 15,47
| -3,16
|
1.3. Налог на добавленную стоимость
| 4065,4
| 2851,6
| 15,76
| 8,35
| -7,41
|
1.4. Акцизы
| 2203,6
| 2850,1
| 8,54
| 8,34
| -0,20
|
1.5. Лицензионные и регистрационные
| 168,6
| 23,3
| 0,66
| 0,07
| -0,59
|
сборы
|
|
|
|
|
|
1.6. Налог на покупку иностранных
| 192,9
| 127,5
| 0,76
| 0,37
| -0,39
|
денежных знаков и платежных
|
|
|
|
|
|
документов, выраженных в иностранной
|
|
|
|
|
|
валюте
|
|
|
|
|
|
1.7. Налог с продаж
| 2133,4
| 3485,5
| 8,27
| 10,21
| +1,94
|
1.8. Единый налог на совокупный доход
| 15,9
| 74,9
| 0,06
| 0,22
| +0,16
|
для субъектов малого предпринимательства
|
|
|
|
|
|
1.9. Налоги на имущество предприятия
| 2643,6
| 2368,2
| 10,25
| 6,94
| -3,31
|
1.10. Платежи за пользование
| 121,5
| 138,1
| 0,47
| 0,40
| -0,07
|
природными ресурсами
|
|
|
|
|
|
1.11. Прочие налоги, пошлины и сборы
| 549,5
| 194,1
| 2,12
| 0,58
| -1,54
|
2. Неналоговые доходы, всего
| 2608,0
| 5024,8
| 10,11
| 14,72
| +4,61
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
2.1. Доходы от имущества, находящегося
| 1865,3
| 4312,0
| 7,23
| 12,63
| +5,40
|
в государственной и муниципальной
|
|
|
|
|
|
собственности, или от деятельности
|
|
|
|
|
|
2.2. Доходы от продажи имущества,
| 136,1
| 85,0
| 0,53
| 0,25
| -0,28
|
находящегося в государственной и
|
|
|
|
|
|
муниципальной собственности
|
|
|
|
|
|
2.3. Доходы от продажи земли и
| 23,8
| 19,5
| 0,09
| 0,06
| -0,03
|
нематериальных активов
|
|
|
|
|
|
2.4. Административные платежи и сборы.
| 371,7
| 311,8
| 1,44
| 0,91
| -0,53
|
2.5. Штрафные санкции, возмещение
| 132,0
| 98,2
| 0,51
| 0,29
| -0,22
|
ущерба
|
|
|
|
|
|
2.6. Прочие неналоговые доходы
| 79,1
| 198,3
| 0,31
| 0,58
| +0,27
|
3. Налоги, служащие источниками
| 2830,5
| 5210,1
| 10,98
| 15,26
| +4,28
|
целевых бюджетных фондов, всего
|
|
|
|
|
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
4. Поступления из федерального
| 43,3
| 101,0
| 0,17
| 0,29
| +0,12
|
бюджета, всего
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
4.1. Средства, перечисляемые
| -
| 99,0
| -
| 0,29
| +0,29
|
федеральными органами на компенсацию
|
|
|
|
|
|
потерь бюджета Санкт-Петербурга по
|
|
|
|
|
|
льготам, предоставленным работникам
|
|
|
|
|
|
этих ведомств на проезд в городском
|
|
|
|
|
|
пассажирском транспорте
|
|
|
|
|
|
4.2. Трансферты
| 43,3
| –
| 0,17
| –
| -0,17
|
4.3. Прочие поступления из федерального
| –
| 2,0
| –
|
|
|
бюджета
|
|
|
|
|
|
Всего доходов
| 25789,1
| 34142,4
| 100,0
| 100,0
| *
|
Налогами, определяющими особенности структуры доходов бюджета города, являются: налог на прибыль (доход) предприятий и организаций – 18,78 % (в 2000 г.); подоходный налог с физических лиц – 15,47 %; налог с продаж – 10,21 %; налог на добавленную стоимость и акцизы (каждый чуть более 8 %). Таким образом, успешное функционирование и развитие сложнейшего хозяйства и инфраструктуры огромного города, его социальной сферы в определяющей степени зависят от концептуальных положений налоговой политики, разрабатываемой на федеральном уровне и администрацией города, практических форм и методов ее реализации.
Особого внимания в части структуры, мобилизации и регулирования налоговых поступлений всегда требовали бюджеты республик в составе Российской Федерации. В целом ряде из них структура доходов бюджета отличается высоким удельным весом финансовой помощи из федерального бюджета. Помощи вынужденной, поскольку сумма собственных и регулирующих доходов не обеспечивает финансирования расходов даже на уровне минимальных социальных стандартов. Обратимся к примеру (с}л. табл. 19.5).
Данные таблицы свидетельствуют о низкой бюджетной обеспеченности республики. Подобные примеры можно было бы продолжить. Решение вопроса об укреплении доходной базы субъектов РФ с низкой бюджетной обеспеченностью связано прежде всего с наращиванием экономического потенциала, развитием промышленности, сельского хозяйства, сферы услуг, а также с совершенствованием межбюджетных отношений как в части доходов, так и в части расходов.
Продолжая анализ налоговой составляющей доходов бюджетов субъектов РФ, в том числе республик в составе РФ, необходимо отметить, что имели место случаи проявления сепаратизма, т. е. проведение налоговой политики и порядка расчетов с федеральным бюджетом с нарушением налогового и бюджетного законодательства. Они были, как правило, в республиках, имеющих устойчивую доходную базу. Для предотвращения таких тенденций в законах Российской Федерации о федеральном бюджете на очередной год предусматривается статья, регламентирующая положение, согласно которому средства Федерального фонда финансовой поддержки(ФФФП) субъектов РФ в утвержденном законом объеме выделяются только тем из них, которые выполняют требования бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах без каких-либо исключений, дополнений или особых условий.
Таблица 19.5. Структура доходов республиканского бюджета
Республики Дагестан в 1996-1998 гг.*
Доходы
| 1996
| 1997
| 1998
|
Налоговые доходы
| 3,5
| 15,0
| 6,7
|
Неналоговые доходы
| 0,5
| 0,5
| 1,7
|
Доходы целевых бюджетных фондов
| 6,7
| 17,0
| 7,5
|
Финансовая помощь из федерального бюджета
| 89,3
| 67,5
| 84,1
|
Всего доходов
| 100,0
| 100,0
| 100,0
|
* Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. – М.: Экспертное бюро, 2000.-С.106-107.
Республики в составе РФ, области, края, другие субъекты РФ, определяющие особенности своих финансовых взаимоотношений с федеральными органами государственной власти на основании двухсторонних договоров (соглашений), могут получать средства из федерального бюджета в виде субвенций, цели и размеры которых определяются ежегодными законами РФ о федеральном бюджете в соответствии с означенными договорами (соглашениями).
Таким образом, доля налоговой составляющей в обеспечении доходов бюджетов субъектов РФ достаточно разнообразна. Как правило, именно налоговые поступления определяют степень устойчивости бюджета. На повестке дня по многим территориям стоит и проблема увеличения контингентов налогов, в первую очередь федеральных и региональных.
Весьма актуальным является этот вопрос для местных бюджетов – бюджетов муниципальных образований. Авторы даже посчитали излишним приводить табличные иллюстрации по бюджетам районов, городов, сел, поселков, других административно-территориальных образований местного уровня. Причина заключается в том, что, за редким исключением, их финансовая устойчивость практически полностью определяется долями и суммами отчислений от регулирующих налогов, а также размерами финансовой помощи из вышестоящих бюджетов в форме дотаций, трансфертов, субвенций и др. Поэтому в данном случае речь должна идти не только об увеличении поступлений регулирующих налоговых доходов, но и о проведении целой системы мероприятий в рамках бюджетной и налоговой реформ, кардинальным образом изменяющих концепцию и механизм бюджетной и налоговой политики. Ее цель – обеспечение реальной финансовой самостоятельности бюджета каждого уровня в объемах, регулируемых законодательством, стимулирование инвестиционной привлекательности каждой территории. С возможностями таких преобразований вы познакомитесь в последней главе учебника.
- Часть 1. Исторические и экономические предпосылки становления и развития системы налогообложения 5
- Часть 2. Правовое регулирование налоговых отношений 23
- Часть 3 Совершенствование налогообложения в Российской Федерации 77
- 3.1 Принципы налогового администрирования 77
- Глава 19. Налоговое планирование на макроуровне 83
- Глава 26. Необходимость и коцептуальные направления реформирования налоговой системы в России 121
- Введение
- Часть 1. Исторические и экономические предпосылки становления и развития системы налогообложения
- 1.1 Историческое развитие экономической мысли в сфере налогообложения
- 1. 2 Сущность налогов и их роль в современном обществе
- 1.3 Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики
- Из учебника стр 34-35 Контрольные вопросы
- Часть 2. Правовое регулирование налоговых отношений
- 2.1. Правовая основа налоговой системы Российской Федерации
- 2.2 Реформирование Налоговой системы России
- 2.3 Налоговый контроль
- 21.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- 21.2. Права и обязанности налогоплательщиков
- 21.3. Права и обязанности налоговых органов
- 21.4. Организация работы налоговых инспекций
- 21.5. Виды, методы и программы налоговых проверок
- 21.6. Полномочия органов Федеральной службы налоговой полиции
- 21.7. Виды ответственности за налоговые правонарушения
- 21.8. Налоговый контроль, осуществляемый другими административными структурами
- Часть 3 Совершенствование налогообложения в Российской Федерации
- 3.1 Принципы налогового администрирования
- Глава 19. Налоговое планирование на макроуровне
- 19.1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов*
- 19.2. Концептуальные положения организации налогового процесса
- Экономический анализ состояния расчетов с бюджетом
- Региональная налоговая политика Санкт-Петербурга
- 19.4. Порядок расчета контингентов важнейших налогов
- Особенности налогового планирования в закрытых административно-территориальных образованиях и свободных экономических зонах
- Совершенствование налогообложения в Российской Федерации Глава 26. Необходимость и коцептуальные направления реформирования налоговой системы в России
- 26.1. Основные недостатки действующей налоговой системы России
- 26.2. Концептуальные направления реформирования налоговой системы России
- 26.3. Реализация концепции налоговой реформы в правительственном пакете налоговых законов 2000 г.
- Краткий глоссарий