Налоговая обязанность. Исполнение налоговой обязанности.

Принудительное исполнение налоговой обязанности.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Отсрочка и рассрочка по уплате налога и сбора

Налоговая обязанность - это определенную совокупность мер должного поведения налогоплательщика, установленную налоговым законодательством (ст.23 НК РФ)

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих их уплату (то есть с момента появления объекта налогообложения). Налог считается установленным, если определены все элементы налогообложения. Основанием для приостановления обязанности по уплате налога является решение налогового органа.

Основанием для прекращения налогоой обязанности является:

- уплата налога или сбора

- смерть физического лица – налогоплательщика

- ликвидация организации

- уплата налога поручителем и т.д

Исполнение налоговой обязанности состоит в совершении действий:

- налогоплательщика по исчислению налога и сбора и перечислению в бюджетную систему РФ

- налогового органа по взысканию неуплаченного налога.

Исполнение налоговой обязанности осуществляется добровольно и принудительно (списание денежных средств со счетов в банке (инкассовое поручение), либо за счет имущества по решению налогового органа). Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Уплата налога происходит в наличной и безналичной форме

Способы обеспечения налоговой обязанности – это правовые средства, предусмотренные налоговым законодательством, обеспечивающие надлежащее исполнение обязанности по уплате законно установленных налогов и позволяющие налоговому органу осуществлять принудительное взыскание налогов:

- залог имущества

- поручительство

- пени (начисляется за каждый календарный день просрочки)

- приостановление операций по счетам в банках

- наложение ареста на имущество налогоплательщика

Отсрочка или рассрочка по уплате налога (по одному или нескольким налогам) – это изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных налоговым законод-вом, на срок не более 1 год.

Отсрочка или рассрочка на 1 год до 3 лет представляется только по решению Правительства РФ.

Отсрочка или рассрочка предоставляется по причине: ущерба в результате стихийного бедствия, угроза банкротства, при неоплате налогоплательщику выполненного гос.заказа, если имущественное положение физ.лица исключает возможность единовременной уплаты налога, если производство или реализация услуг носит сезонный характер и входит в перечень указанных отраслей и видов деятельности, утвержденный Правительством РФ.