Упрощенная система налогообложения: сущность, порядок и условия её начала (прекращения).

Принципы перехода к упрощенной системе налогообложения.

Налогоплательщик имеет право перейти на УСНО, если

- по итогам 9 месяцев того года, в котором он подаёт заявление о переходе на УСНО, доход от реализации без учета НДС не превысил 45 млн. рублей;

- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период – не более 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей.

Налоги, заменяемые уплатой единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Применение упрощенной системы подразумевает замену одним единым налогом целого ряда федеральных, региональных и местных налогов. Перечни этих платежей отличаются у организаций и предпринимателей.

Для организаций уплата единого налога заменяет уплату:

- налога на прибыль организаций;

- налога на добавленную стоимость;

- единого социального налога;

- налога на имущество организаций.

Для индивидуальных предпринимателей уплата единого налога заменяет уплату:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

- налога на добавленную стоимость;

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

- единого социального налога (по всем основаниям, т. е. с доходов от предпринимательской деятельности и с выплат в пользу физических лиц).

Сроки подачи документов о переходе на упрощенную систему налогообложения. Порядок перехода на УСНО для организаций и ИП устанавливается НК. Для этого необходимо предоставить заявление в налоговый орган по месту регистрации в период с 1 октября по 3- ноября года, предшествующего году перехода на УСНО. В заявлении указывается размер доходов, полученных организацией или ИП за 9 месяцев текущего года.

Особенности перехода к упрощенной системе налогообложения вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей.

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП заявление подаётся в пятидневный срок, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Порядок возврата к общему режиму налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением следующих случаев:

1) если по итогам налогового или отчетного периода доход налогоплательщика превысит 60 млн. руб.. При этом необходимо помнить, что предельный размер доходов налогоплательщика, ограничивающий его право на применение УСНО, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор;

2) если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. Руб.;

3) если предприятие или ИП начинают осуществлять виды деятельности, по которым не вправе применять УСНО.

Утрата права на применение упрощенной системы налогообложения.

При утрате налогоплательщиком права, он обязан сообщить в налоговый орган о том, что с 1 числа текущего квартала, налогоплательщик применяет ОСНО. Необходимо произвести перерасчет всех финансовых показателей в соответствии с ОСНО.

Порядок исчисления авансовых платежей при УСНО:

1) налоговый отчет – сдача декларации ИФНС с 1 января 2009предполагается только 1 раз по окончании налогового периода. Для ЮЛ до 30 марта, для ИП до 30 апреля.

2) Авансовые платежи уплачиваются по окончании каждого отчетного периода (методики исчисления не предусмотрено)

38. Содержание

    • « Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов»
    • Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, порядок освобождения от уплаты налога; объекты налогообложения, налоговая база и ставки налога.
    • Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.
    • Порядок отнесения ндс на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
    • Особенности определения налоговой базы по ндс, предусмотренные Налоговым кодексом России.
    • Порядок исчисления ндс налоговыми агентами.
    • 2) Индивидуальные предприниматели;
    • Таможенные и налоговые платежи при ввозе товаров на таможенную территорию рф и порядок их исчисления.
    • Особенности взимания и возврата из бюджета налога на добавленную стоимость при экспортных операциях.
    • Акцизы: перечень подакцизных товаров, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • 1. Организации
    • 2. Индивидуальные предприниматели
    • Порядок исчисления акциза.
    • Особенности исчисления и уплаты акцизов по отдельным видам подакцизных товаров.
    • Особенности исчисления и уплаты ндс и Акциза по операциям переработки давальческого сырья.
    • Порядок исчисления и уплаты косвенных налогов при осуществлении операций на основании посреднических договоров.
    • Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты налога.
    • Доходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов доходов.
    • Расходы организаций для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, порядок определения отдельных видов расходов.
    • Состав амортизируемого имущества и порядок расчета амортизации для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Порядок определения суммы расходов по торговым операциям.
    • Порядок оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных, для целей исчисления налога на прибыль.
    • Формирование резервов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
    • Порядок признания доходов и расходов для целей налога на прибыль, при различных методах, установленных гл.25 нк рф.
    • Характеристика нормируемых расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
    • Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установленных гл.25 нк рф.
    • Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей.
    • Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
    • Налогообложение юридических лиц – нерезидентов рф.
    • Устранение двойного налогообложения.
    • Налоговое планирование в организации: сущность, принципы и стадии налогового планирования.
    • Государственная пошлина: плательщики, размеры, порядок исчисления и уплаты.
    • Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Порядок исчисления земельного налога и уплаты авансовых платежей.
    • Налог на имущество организаций: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Особенности налогообложения имущества в рамках договора простого товарищества, концессионного соглашения, доверительного управления.
    • Транспортный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Земельный налог: налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.
    • Налог на игорный бизнес и его характеристика.
    • Упрощенная система налогообложения: сущность, порядок и условия её начала (прекращения).
    • Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики и элементы налогообложения и их характеристика.
    • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: сущность системы, налогоплательщики и элементы налогообложения.
    • Единый сельскохозяйственный налог: условия применения, налогоплательщики, элементы налогообложения и их характеристика.