Налог на имущество организаций: налоговый период и налоговые ставки, налоговые льготы и порядок исчисления.

Исчисление и уплата налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Российской Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Таким образом, расчет налоговой базы за налоговый (отчетный) период можно выразить следующими формулами:

Среднегодовая стоимость _{за I квартал} = (S_{1.01.n года} + S_1.02 +S_1.03 + S_1.04) / 4

Среднегодовая стоимость _{за полугодие} = (S_{1.01.n года} + S_1.02 +S_1.03 + S_1.04 + S _1.05 + S_1.06 +S_1.07) / 7

Среднегодовая стоимость _{за 9 месяцев} = (S_{1.01.n года} + S_1.02 +S_1.03 + S_1.04 +S _1.05 + S_1.06 +S_1.07+ S_1.08 + S_1.09 +S_1.10) / 10

Среднегодовая стоимость _{за год} = (S_{1.01.n года} + S_1.02 +S_1.03 + S_1.04+ S _1.05 + S_1.06 +S_1.07 +S_1.08+ S_1.09 +S_1.10 + + S_{1.11 +}S_1.12 + S_{1.01 n+1 года}) / 13

Ставка налога устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2 %. Например, законом г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка установлена в максимальном размере – 2,2 %.

Налоговые льготы по налогу на федеральном уровне предусмотрены ст. 381 НК РФ в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика. Например:

• религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

• общероссийские организации инвалидов (среди членов инвалиды и их законные представители должны составлять не менее 80%) – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

• организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

• организации – в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

• имущество государственных научных центров

• другие.

Как было указано выше, региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном законе.