1.2 Налогоплательщики - юридические лица

В налоговом праве понятие организации соотносится с понятием как самого юридического лица, так и их филиалов, применяемым гражданским законодательством.

Юридические лица - организации, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные в Российской Федерации.

В целях реализации предписаний Налогового кодекса Российской Федерации организации подразделяются на два вида: 1) российские организации -- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) иностранные организации -- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской ФедерацииХимичева Н.И. Финансовое право. - М.: Норма, 2008. - С.420..

Иностранные юридические лица могут осуществлять свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, так и без него.

Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации - филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

ь пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

ь проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

ь продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

ь осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.

Особенности налогообложения иностранных организаций установлены в ст. 306-312 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоги, взимаемые с юридического лица:

ь налог на добавленную стоимость;

ь акцизы;

ь налог на прибыль организации;

ь единый налог на вмененный доход;

ь единый социальный налог;

ь налог на игорный бизнес;

ь единый сельскохозяйственный налог и т. д.

Наряду с общей системой налогообложения к юридическим лицам может применяться и упрощенная система.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иных налогов в общем порядке.