1.1. Поняття та основні характеристики податкових систем

Податкова система — це сукупність податків, зборів, інших платежів та внесків до бюджету і державних цільо­вих фондів, платників податків та органів, що здійсню­ють контроль за правильністю обчислення, повнотою і вчасністю сплати їх у встановленому законом порядку.

Сутність, структура і роль системи оподаткування визначаються податковою політикою, що є виключним правом держави, яка проводить її в країні самостійно, відповідно до завдань соціально-економічного розвитку. Через податки, пільги і фінансові санкції, а також обов'язки і відповідальність, які виступають невід'ємною частиною системи оподаткування, дер­жава ставить єдині вимоги до ефективного ведення господар­ства в країні.

За оцінками фахівців, система оподаткування тим ефектив­ніша, чим вона зручніша як для того, хто сплачує податки, так і для того, хто здійснює контрольні функції.

Суттєвими умовами оподаткування, що характеризують по­даткову систему в цілому, є:

- порядок встановлення і введення в дію податків;

- види податків;

- права та обов'язки платників податків;

- порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;

- відповідальність учасників податкових відносин.

У різних країнах податкові системи не однакові, кожна з них має свої особливості. Вони створювались і розвивались у різні історичні періоди, в різних економічних умовах. Але є й загальні показники, які характеризують податкові системи. Найузагальнюючим з них є податковий тиск — відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукта. Він показує, яка частина виробленого суспільством продукта перерозподіляється за допомогою бюджетних меха­нізмів.

Податки виступають найбільш важливим і впливовим інструментом регулювання економічних відносин та інтересів держави, регіонів, підприємств і громадян. Вони відіграють знач­ну роль у формуванні доходної частини бюджету. Податки по­кликані стимулювати розвиток усього прогресивного і ефек­тивного, регулювати суперечності, що виникають у процесі ре­алізації економічних інтересів.