logo
УМК Налоги и налогообложение

Тема 4. Единый социальный налог ( есн).

  1. Общая характеристика ЕСН.

Общая характеристика ЕСН

Установлен гл. 24 НК, вступившей в силу с 1 января 2001г.

По форме обложения является прямым налогом, уплачиваемым с доходов, выплат, вознаграждений

По характеру использования является целевым налогом, предназначенным для базового финансирования реализации гражданами прав на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь, а также финансирования страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Является федеральным налогом

Распределяется между Федеральным бюджетом, Фондом социального страхования РФ, Пенсионным фондом, Федеральным и Территориальным фондами обязательного медицинского страхования

  1. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками ЕСН признаются ( ст. 235 НК)

Лица производящие выплаты физическим лицам:

  • Организации

  • индивидуальные предприниматели

  • физические лица, не признаваемые ИП

Лица получающие собственные доходы:

  • ИП

  • Адвокаты

Примечания: 1. Если указанные лица одновременно относятся к нескольким категориям налогоплательщиков, они исчислят и уплачиваю ЕСН по каждому основанию

2. Члены крестьянского ( фермерского) хозяйств приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

  1. Основные элементы ЕСН.

Объект налогообложения

  • Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по всем основаниям

  • Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением

Налоговая база

Календарный год

Отчетный период- первый квартал, полугодие и 9 месяцев

Налоговая ставка

Налоговый период

Устанавливается НК в зависимости от категории налогоплательщика

Регрессивно- каскадные, устанавливаются НК в зависимости от величины налоговой базы и категории налогоплательщика

Устанавливается НК в зависимости от категории налогоплательщика

Порядок исчисления налога

Порядок и сроки уплаты

4.Объект налогообложения и налоговая база ЕСН ( ст. 236-237 НК)

Налогоплательщики

Объект налогообложения. Налоговая база соответствует стоимостной оценке объекта налогообложения

Изъятия из объекта налогообложения

Лица, производящие выплаты физическим лицам

Выплаты и иные вознаграждения ( в денежной и натуральной формах), начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг ( кроме вознаграждений в пользу ИП), а также по авторским правам ( за вычетом расходов).

Не относятся к объекту налогообложения:1. Выплаты в рамках договоров, предметом которых является: переход права собственности или иных вещных прав н имущество; передача в пользование имуществ.

2. Выплаты и вознаграждения, если: у налогоплательщиков- организаций такие выплаты не относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде; у налогоплательщиков- ИП или физических лиц такие выплаты не уменьшают базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном ( налоговом) периоде.

Примечания: 1. Данные налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

2. Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров( работ, услуг) учитываются как их стоимость на день выплаты ( с учетом НДС, а для подакцизных товаров и соответствующих сумм акцизов), исчисленная исходя из их рыночных цен, а при государственном регулировании цен- исходя из государственных регулируемых розничных цен.

5. Ставки ЕСН.