logo
УМК Налоги и налогообложение

Признаки налоговых отношений.

Налоговые отношения имеют несколько существенных признаков, отличающих их от иных видов отношений.

  1. Налоговые отношения представляют собой урегулированные нормами налогового права общественные отношения, которые возникают и развиваются исключительно в сфере налогообложения ( налоговой деятельности государства и муниципальных образований).

  2. Налоговые отношения в первую очередь являются формой реализации публичных интересов, в связи с чем они должны рассматриваться как публично- правовые и публично- экономические отношения. Последнее обусловлено тем обстоятельством, что налогообложение обеспечивает публичные экономические ( финансовые) интересы и реализацию государственных функций и задач.

  3. Налоговые отношения являются сложносоставными и состоят из двух типов правоотношений: имущественных и смешанных- имущественно- организационных.

  4. Налоговые отношения характеризуются юридическим неравенством сторон, как правило, являются властеотношением ( отношением власти – подчинения). Однако необходимо отметить, что помимо вертикальных отношений в сфере налогообложения возникают и горизонтальные налоговые отношения между физическими лицами, между физическими лицами и государственными органами, между государственными органами.

  5. Налоговые отношения характеризуются особым составом участников. Например, налоговые отношения можно поделить на отношения между частным и публичным субъектом, между частными субъектами, между публичными субъектами. Однако большинство специалистов считают, что налоговые отношения возникают между публичном субъектом, с одной стороны, и частным- с другой.

  6. В налоговых отношениях одной из сторон, как правило, выступает публично- правовой участок ( орган налогового администрирования- специально уполномоченный орган исполнительной власти). А это означает, что, хотя в правовых отношения подобного рода практически могу участвовать различные субъекты, в них всегда имеется обязательная сторона ( публичная).

  7. Налоговые отношения могут возникать по инициативе любой из сторон.

  1.