20. Учет лимитированных затрат

В составе затрат некоторые виды затрат ограничены в установленном порядке лимитами, нормами и нормативами для налогообложения, контроля затрат и других целей: командировочные (суточные 100 руб. и полевое довольствие); представительские; суммы выплаченных подъемных в пределах норм; расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей; плата нотариусу за нотариальное оформление в пределах установленных тарифов; расходы на рекламу.

∑ начисленных компенсаций за исполнение личных автомобилей отражают: Д26,44-К73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Расходы на рекламу (на 44 счете) полностью признаются для целей налогообложения, если они произведены:

1) на рекламные мероприятия через СМИ и телеком-е сети;

2) на световую и иную наружную рекламу (стенды, щиты);

3) участие в выставках, ярмарках, оформление витрин, демонстрационных залов, комнат, образцов товаров и т.д.

Расходы на иные виды рекламы (приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных компаний) признаются для целей налогообложения в размере не > 1% выручки от реализации.

К представительским относятся расходы на:

1) проведение официального приема для представителей других организаций в целях поддержания сотрудничества, участников, прибывших на заседание совета директоров или другого руководящего органа (завтрак, обед…);

2) транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения мероприятия и обратно;

3) буфетное обслуживание во время переговоров;

4) оплата переводчиков не в штате.

Не относятся к представительским расходам, расходы связанные с организацией развлечений, отдыха, профилактики или лечения участников представительских мероприятий.

База для расчета норматива представительских расходов - ∑ расходов на оплату труда за отчетный период (<= 4%). Представительские расходы отражаются : Д26-К10,70,71,76.

Нормируемые для целей налогообложения затраты включаются в себестоимость продукции, принимаемой для налогообложения прибыли, в пределах установленных норм и нормативов. Для целей учета они принимаются в фактически произведенных затратах. Пример: фактическая ∑ представительских расходов 10т.р., в т.ч. сверх лимита 2 т.р. Затраты для целей налогообложения будут приняты 8 т.р. если по балансу получена прибыль 200т.р., то для целей налогообложения будет принята прибыль в сумме 202 т.р