Методы финансового контроля
Различают следующие методы (способы, приемы) осуществления финансового контроля: проверки, обследования, надзор, анализ финансового состояния, наблюдения (мониторинг), ревизии.
Проверка производится по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных документов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины намечаются меры по устранению их негативных последствий.
Обследование предполагает изучение отдельных аспектов функционирования предприятий, организаций с целью определения их финансового состояния и возможных направлений развития.
Надзор представляет собой контроль за осуществлением финансовых операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством. Систематическое и грубое нарушение норм, требований, приводящее к ущемлению интересов партнеров субъекта контроля, влечет за собой в ряде случаев применение санкций, например в виде отзыва лицензии на выполнение каких-либо видов деятельности (операций).
Наблюдение (мониторинг) - это постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов и его финансовым состоянием субъекта. Наблюдение также может устанавливаться со стороны кредитора и вводиться арбитражным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности субъекта контроля.
Анализ финансового состояния предполагает оценку результатов финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, эффективности использования его капитала.
Ревизия – это наиболее распространенный и всеобъемлющий метод финансового контроля.
По полноте охвата контроля финансово-хозяйственной деятельности субъекта различают полные, частичные, тематические и комплексные ревизии.
Полная ревизия предусматривает проверку всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Частичная ревизия проводится с целью контроля отдельных аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Тематическая ревизия предполагает контроль финансово-хозяйственной деятельности ряда однотипных экономических субъектов с целью выявления типичных недостатков, правонарушений по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности. Комплексная ревизия включает в себя проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, в том числе вопросов сохранности и эффективности использования факторов производства, соблюдения финансовой дисциплины, качества (достоверности, своевременности предоставления) финансовой отчетности.
По степени охвата финансовых и хозяйственных операций в процессе ревизии различают сплошные ревизии, заключающиеся в проверке всех операций, всей первичной документации на определенном участке деятельности за весь проверяемый период времени и выборочные ревизии, суть которых состоит в проверке части первичных документов за определенный период времени.
Наряду со сплошной и выборочной ревизиями применяются также и комбинированные ревизии, которые заключаются в проверке отдельных участков деятельности экономического субъекта сплошным методом, а в других - выборочным, что позволяет ускорить проведение ревизии и обеспечить высокий уровень охвата контролируемых операций.
Органами государственного финансового контроля выступают специальные подразделения Администрации Президента, Совета Федерации, Правительства РФ, а также соответствующие структуры представительных и исполнительных органов субъектов Федерации.
Особое место со стороны представительных органов в системе государственного финансового контроля принадлежит Счетной палате РФ, созданной и действующей в соответствии с Законом РФ от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации». Она подотчетна лишь Федеральному Собранию РФ. Деятельность Счетной палаты связана с контролем федеральной собственности и контролем за расходованием федеральных средств.
Основными формами контроля Счетной палаты являются тематические проверки и ревизии. При выявлении нарушений руководителям проверяемых организаций направляются представления для принятия мер по их устранению, а в случаях выявления хищения государственных средств дела передаются в правоохранительные органы.
Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутрифирменный (корпоративный), контроль со стороны коммерческих банков за организациями, клиентами и аудиторский контроль.
Внутрифирменный контроль может осуществляться финансово-экономическими подразделениями и ревизионными комиссиями предприятий, организаций. Положение о статусе этих органов определяется внутренними нормативно-правовыми актами. Органы внутреннего контроля контролируют как правомочность совершения тех или иных операций представительными и исполнительными органами управления организации, так и осуществляют контроль эффективности и целесообразности затрат, в том числе в инвестиционные проекты, а также оценку и контроль финансового состояния предприятия.
Контроль со стороны коммерческих банков осуществляется в связи с тем, что они обязаны контролировать соблюдение клиентами установленного порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. При выдаче кредитов организациям коммерческие банки в соответствии с кредитным договором могут осуществлять и иные виды контроля финансово-хозяйственной деятельности кредиторов. Такой контроль со стороны банка рассматривается как элемент управления кредитным риском.
Аудиторский контроль в соответствии Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ определен следующим образом: «Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица)».
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности финансовой отчетности экономических субъектов, подлежащих аудиту, и соответствие совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
В нормативных документах по аудиторской деятельности различают внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит.
Внешний аудит проводится независимой аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с целью оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности. Во многих странах действуют законы, согласно которым фирмы обязаны проводить внешний аудит финансовой отчетности.
Внутренний аудит осуществляется специальным подразделением аппарата управления экономического субъекта, который, как правило, непосредственно подчиняется высшему руководству. Главной задачей внутреннего аудита является защита имущественных интересов организации и ее собственников; содействие обеспечению эффективности функционирования организации на всех уровнях управления.
Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами России, а также по поручению государственных органов дознания, следователя при наличии санкций прокурора, прокурора, суда и арбитражного суда, налоговой полиции. Инициативная аудиторская проверка проводится по решению самого экономического субъекта.
Контрольные вопросы
1. Какими методами прямого административного воздействия государство регулирует финансовую деятельность?
2. Что относится к косвенным методам государственного регулирования финансов?
3. Что относится к инструментам управления финансами?
4. Что является главным объектом финансового планирования?
5. Для чего разрабатывается баланс финансовых ресурсов?
6. Для чего разрабатывается сводный финансовый баланс государства?
7. Какие методы используются в прогнозировании?
8. Как осуществляется планирование на уровне хозяйствующего субъекта?
9. Что является объектом финансового контроля?
10. Какова основная цель финансового контроля?
Тема 7. Финансы предприятий
Сущность финансов предприятий. Финансовые отношения предприятий. Функции финансов предприятий. Денежные фонды предприятий. Финансовые ресурсы организаций. Принципы организации финансов предприятий.
Одним из основных компонентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются денежные отношения, сопутствующие практически всем другим аспектам этой деятельности: поставка сырья сопровождается необходимостью его оплаты, продажа продукции - получением денег в обмен на поставленную продукцию, уплата налогов - платежами в бюджет, получение (погашение) банковского кредита- движением денежных средств по счетам предприятия и т.п. все подобные денежные отношения как раз и реализуются в рамках финансовой системы предприятия.
Можно дать такое определение: финансы предприятий – совокупность денежных или финансовых отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления.
- Тема 1. Финансы и финансовая система Происхождение термина финансы. Понятие финансов. Финансовые ресурсы. Функции финансов. Финансовый механизм. Финансовая система. Сферы и звенья финансовой системы
- Финансовые ресурсы
- Функции финансов
- Финансовая система
- Финансовый механизм
- Функции денег
- Теории денег
- 1. Трансакционная теория.
- 2. Теория денежных остатков.
- 3. Теория дохода.
- Денежная эмиссия и закон денежного обращения
- Модели бюджетного федерализма
- Бюджетная система
- Доходы бюджетов
- Расходы бюджетов
- Сбалансированность бюджетов
- Бюджетный процесс
- Территориальные и местные финансы
- Тема 4. Внебюджетные фонды Понятие государственных внебюджетных фондов. Пенсионный фонд. Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования.
- Пенсионный фонд рф
- Фонд социального страхования
- Фонд обязательного медицинского страхования
- Целевые бюджетные фонды
- Управление государственным кредитом
- Финансовое планирование на уровне государства
- Финансовый контроль
- Методы финансового контроля
- Финансовые отношения предприятий
- Денежные фонды и резервы предприятий
- Финансовые ресурсы предприятий
- Принципы организации финансов предприятий
- Управление структурой капитала
- Управление долгосрочным финансированием предприятий
- Управление краткосрочным финансированием
- Тема 9. Финансовое планирование на предприятии Роль и задачи финансового планирования на предприятиях. Цели планирования. Принципы финансового планирования. Методы финансового планирования.
- Организация и методы планирования
- Принципы финансового планирования
- Методы финансового планирования
- Годовое финансовое планирование
- Оперативные финансовые планы
- Тема 10. Финансовый рынок Финансовые рынки и финансовые институты. Основные сегменты финансового рынка. Валютный рынок. Рынок золота. Рынок капитала. Денежный рынок. Спотовый и срочный рынок.
- Финансовые рынки и их виды
- Деятельность центрального банка
- Система рефинансирования банковского сектора
- Формы рефинансирования.
- Второй уровень банковской системы
- Формы предоставления кредита заемщику
- Процесс кредитования банком клиента
- Тема 13. Формы и порядок проведения расчетов Принципы осуществления безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями. Расчеты по инкассо. Расчеты по аккредитиву. Расчеты чеками.
- Принципы организации безналичных расчетов
- Расчеты платежными поручениями
- Расчеты аккредитивами
- Расчеты чеками
- Расчеты по инкассо
- Классификация видов страхования
- Тарифная политика
- Структура страхового тарифа
- Страховые резервы страховой организации
- Тестовые задания для самоконтроля Тема 1. «Финансы и финансовая система»
- Тема 2. Деньги и денежное обращение
- Тема 3. Государственные финансы
- Тема 4. Внебюджетные фонды
- Тема 5. Государственный кредит
- Тема 6. Финансовое планирование и контроль
- Тема 7. Финансы предприятий
- Тема 8. Управление финансами предприятий. Финансовый менеджмент
- Тема 9. Финансовое планирование на предприятии
- Тема 10. Финансовый рынок
- Тема 12. Финансово-кредитная деятельность
- Тема 13. Формы и порядок проведения расчетов
- Тема 14. Страхование
- Тема 15. Международные финансы
- Литература
- Приложения
- Глава 5. Принципы бюджетной системы российской федерации
- 1) Общегосударственные вопросы:
- 2) Национальная оборона:
- 3) Национальная безопасность и правоохранительная деятельность:
- 10) Социальная политика:
- 11) Межбюджетные трансферты:
- Расчет базовых тарифных ставок