logo
Ответы на госы 2015

Элементы налога

  1. Объект налогообложения– экономическое обоснование, имеющее стоимостную или количественную оценку, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанностей по уплате налога (то, что облагается налогом: имущество, прибыль, доход, объем реализации, выплаты).

  2. Налоговая база– стоимостная характеристика объекта налогообложения, ограниченная конкретным временным интервалом.

  3. Налоговая ставка– процентная доля налоговой базы, необходимая для исчисления налога.

Сумма налога = Налоговая база * Ставка налога

  1. Налоговый период– календарный год (квартал, месяц и т.д.), применительно к определенному налогу, по окончании которого исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

  2. Налоговая декларация– отчетный документ, в котором фиксируется сумма налога, причитающаяся к уплате, и порядок его расчета. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками и налоговыми агентами в налоговые органы.

  3. Участники налоговых правоотношений– субъекты налогообложения (налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, получатели налогов (бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды), налоговые органы).

  4. Налоговые льготы– полное или частичное освобождение налогоплательщика или объекта налогообложения от уплаты налога.

Основные принципы налогообложения и их реализация в современных условиях

При формировании налоговых систем исходят из ряда принципов. Все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или неправильное исчисление утверждаются в законодательном порядке. Это позволяет, с одной стороны, использовать налоговую систему в качестве инструмента экономической политики государства, имеющей силу закона, а с другой, защитить права налогоплательщика.

Следующий принцип – множественность объектов налогообложения. Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинстве стран объясняется, во-первых, тем, что таким образом удается расширить налогооблагаемое поле, во-вторых, тем, что много «мелких» налогов психологически легче выдержать, чем один, но высокий.

Одним из основных принципов налоговых систем является стабильность правил применения налогов. Это касается как порядка расчета и изъятия налогов, так и налоговых ставок.С изменением экономических условий могут и должны меняться ставки, правила и виды налогов, а также элементы налоговой системы, но эти изменения должны быть по возможности крайне редкими. Об изменениях налогоплательщики должны быть уведомлены заранее, и очень важно, чтобы изменения не принимались «задним» числом.

Еще одним важным принципом формирования налоговой системы является ориентирование налоговой системы, а в ней – каждого налога на «свой» объект, что позволяет устранять двойное налогообложение.

В налоговой системе также должна быть определена ответственностьза уклонение от уплаты налогов.

Наконец, налоги должны быть разделены по уровнямизъятия: федеральный, муниципальный (местный) и т. п.

Налоговая система России строится на общепризнанных принципах–однократность налогообложения, недопущение двойного обложения; строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот; точная классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основе которой положена компетенция гос.власти; четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня; равнонапряженность налогового изъятия.

Вновь создаваемая налоговая система России страдает определенными недостатками и нуждается в совершенствовании. К недостаткам стоит отнести непомерно высокий уровень налогов, их огромное, увеличивающееся количество, которое не всегда соответствует реальной экономической ситуации, сложность подсчета некоторых налогов, постоянные изменения и дополнения.

НДФЛ– 13%, 35% выигрыши, 30% нерезиденты, 6% акции и облигации;

ЕСН– Фед. Бюджет (20%), ПФ (14%), ФСС (2,9%), ФОМС (3,1% - 1,1% фед. ФОМС и 2,0% тер. ФОМС);

НДС– 0% на экспорт, 10% на товары первой необходимости, 18% - остальные;

налог на прибыль организации– рос. (24%), иностр. (20%), дивиденды от рос. (6%), дивиденды от иностр. (15%);

налог на имущество организаций– не превышает 2,2%;

ЕНВД– 15%;

УСНО– 6% с «дохода» и 15% с «доход-расход».

  1. Бизнес-планирование на предприятии

План: