4. Единый социальный налог

ЕСН применяется в целях мобилизации средств, необходимых для материального обеспечения права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь.

Налогоплательщиками ЕСН признаются:

– индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой;

– организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, производящие выплаты физическим лицам.

Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения ЕСН, если:

– у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

– у налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база ЕСН зависит от категории налогоплательщика.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Налоговые льготы. От уплаты ЕСН освобождаются определенные в категории лиц с сумм дохода, не превышающего в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по ЕСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки по ЕСН установлены в дифференцированной форме . Максимальная совокупная ставка ЕСН в размере 26 % установлена для налоговой базы до 280 тыс. руб.

Поступления ЕСН распределяется между:

– федеральным бюджетом;

– фондом социального страхования РФ;

– фондами обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики-работодатели исчисляют и уплачивают ЕСН отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно,