2. Акцизы
В отличие от большинства налогов, акцизы взимаются фактически только в сфере производства. Уплата акциза обязательна при производстве определенных категорий товаров.
Акцизами не облагаются работы и услуги. Акцизы относятся к числу индивидуальных косвенных налогов.
Налогоплательщиками акциза признаются:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК.
Подакцизными товарами считаются:
– спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
– спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;
– алкогольная продукция;
– пиво;
– табачная продукция;
– автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
– автомобильный бензин;
– дизельное топливо;
– моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
– прямогонный бензин.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
– реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
– продажа лицами переданных им уполномоченными на то государственными органами конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
– передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам;
– передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением указанных в НК случаев передачи произведенного прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта);
– передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
– передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества);
– передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
– ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
– получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
– получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Налоговые ставки. Налогообложение подакцизных товаров предусматривает применение в отношении каждого вида объекта налогообложения твердой, адвалорной или комбинированной налоговой ставки.
-Твердая (специфическая) налоговая ставка рассчитывается в абсолютной сумме на единицу измерения.
-Адвалорная налоговая ставка вычисляется в процентах на единицу измерения.
-Комбинированная налоговая ставка предполагает определенное сочетание элементов специфической и адвалорной налоговой ставки.
Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Налоговая база по операциям реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде:
– финансовой помощи;
– авансовых или иных платежей;
– оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
– пополнения фондов специального назначения;
– в счет увеличения доходов;
– процента (дисконта) по векселям.
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Порядок исчисления акциза. Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза, определяемая в соответствии с НК.
- Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
- Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
- Сумма акциза по подакцизным товарам в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой и адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм исчисленного акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога определены в ст. 204 НК. В большинстве случаев уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
Предусмотрены и исключения. Например, уплата акциза при совершении операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом налогоплательщиками, имеющими соответствующее свидетельство, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как правило, акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.
Налоговая отчетность. налоговую декларацию за налоговый период в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Ответы на госы 1 часть
- Теория финансов, бюджетная система рф
- 1.3 Роль территориальных бюджетов в экономическом и социальном развитии страны.
- 2.Процедура рассмотрения и утверждения бюджета
- 3.Исполнение бюджета по доходам и расходам
- 2. Повышение капитализации рынка страховых услуг
- 3. Совершенствование налогообложения и регулирования страховой деятельности
- 4. Участие иностранного капитала на российском рынке страховых услуг
- 5. Совершенствование государственного надзора за страховой деятельностью
- 1.8 "Основные направления налоговой политики рф на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014
- 2. Разработаны принципы выравнивания бюджетной обеспеченности:
- Направления повышения эффективности и результативности бюджетных расходов
- 2. Долгосрочная и краткосрочная политика предприятия, государства
- 1 Требования законодательства
- 2.Методика фиксированных дивидендных выплат
- 3.Методика выплаты гарантированного минимума и экстра-дивидендов
- 2.2 Краткосрочная финансовая политика предприятия
- 2.3 Понятие и значение учётной и налоговой политики
- 1 Понятие финансовой стратегии предприятия, принципы и последовательность разработки
- 2.5. Совершенствование государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства период 2011 - 2014 годы
- 2.7 Ценовая политика
- 1)Оптимальный объём оборотного капитала (Модель Вильсона)
- 2)Модель Баумоля
- 3) Модель Миллера-Орра
- 2.9 Виды и источники краткосрочного кредита
- 3. Банки и банковская система рф
- 3.1. Банковская система в рф.
- 3.2 Сущность и значение депозитной политики
- 3.6 Кредитование юридических лиц
- 4. Налоги и налогообложение
- 4.1 Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса.
- 1.3 Изменения в нк рф по единому сельскохозяйственному налогу
- 7. Что дает малому бизнесу работа по патенту? Насколько это выгодно?
- 4.2 Экономическое содержание и функции региональных налогов и сборов
- 2. Методика исчисления и взимания региональных налогов и сборов
- 2 Механизм исчисления и взимания транспортного налога:
- 3 Порядок исчисления налога на игорный бизнес
- 4.3 Федеральные налоги.
- 1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- 2. Акцизы
- 3. Налог на доходы физических лиц ндфл
- 4. Единый социальный налог
- 5. Налог на прибыль организаций
- 6. Налог на добычу полезных ископаемых
- 7. Водный налог
- 4.4 Местные налоги
- 1. Налог на имущество физических лиц
- 2. Земельный налог
- 4.5 Специальные налоговые режимы
- 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей есхн
- 2. Упрощенная система налогообложения усн
- 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности