Анализ государственного бюджета кр

Доходы государственного бюджета делятся на налоговые и неналоговые. Основными доходами бюджета КР являются общегосударственные налоги, ставки которых, объекты и субъекты налогообложения, а также методы сбора определяются Налоговым кодексом Кыргызской Республики и которые взимаются на всей ее территории. К общегосударственным налогам и другим доходам относятся:

а) налог на прибыль юридических лиц независимо от форм собственности;

б) акцизный налог на внутреннюю (местную) продукцию;

в) подоходный налог с физических лиц;

г) единый налог для субъектов малого предпринимательства;

д) доходы от обязательного патентирования;

е) другие общегосударственные налоги и доходы, устанавливаемые в законодательном порядке.

К неналоговым доходам относятся:

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

б) доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

в) доходы от платных услуг и работ, оказываемых государственными органами и органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, подведомственными органам исполнительной власти и местного самоуправления в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

г) средства, полученные в результате применения мер материальной, административной и уголовной ответственности, в частности: штрафы, конфискация, компенсация.

Общегосударственные налоги и другие доходы могут поступать как в республиканский, так и в местные бюджеты.

Доходы республиканского бюджета

а) отчисления от общегосударственных налогов и других доходов;

б) налог на добавленную стоимость;

в) акцизный налог на импортную продукцию;

г) налог за пользование автомобильными дорогами, взимаемый с юридических лиц;

д) импортные и экспортные таможенные пошлины;

е) отчисления для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций;

е) отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы;

ж) проценты по кредитам (ссудам), выдаваемым из республиканского бюджета;

з) сбор за выдачу специалисту свидетельства на право ведения операций с ценными бумагами;

и) комиссионный сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг;

к) сбор за регистрацию залога, произведение выписки из Единого государственного реестра и дополнительное залоговое уведомление;

л) сбор за регистрацию (перерегистрацию) транспортных средств;

м) консульские сборы;

н) сбор и отчисления за осуществление туристской и альпинистской деятельности;

о) незаконно полученные доходы, в том числе за осуществление деятельности без лицензии, в отношении которого установлен лицензионный порядок;

п) доходы от проведения республиканских лотерей (плата за право осуществления лотерейной деятельности);

р) плата за опробирование и клеймение ювелирных (бытовых) изделий из драгоценных металлов (техническая экспертиза и контрольные анализы драгоценных металлов);

с) доходы от аренды и приватизации объектов, находящихся в государственной собственности;

т) доходы концессионные (от аренды имущества, земли и ее недр иностранными инвесторами) и роялти;

у) плата за загрязнение окружающей среды (включая плату за сбросы, выбросы загрязняющих веществ и размещение отходов);

ф) доходы за оказанные государственными организациями платные услуги и выполненные работы, согласно реестру, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики;

х) доходы за прохождение альтернативной (вневойсковой) службы;

ц) доходы за пользование природными ресурсами и недрами;

ч) доходы от реализации конфискованного имущества, имущества, безвозмездно перешедшего в установленном порядке в государственную собственность, в том числе товары и транспортные средства, оформленные в таможенном режиме отказа в пользу государства;

ш) доходы от прибыли Национального банка Кыргызской Республики;

щ) доходы от дивидендов на государственный пакет акций;

ы) государственная пошлина, взимаемая в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в республиканский бюджет;

э) доходы уголовно-исполнительных инспекций;

ю) суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей, административные штрафы и санкции, взимаемые государственными органами и их территориальными подразделениями, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики;

я) прочие неналоговые, иные доходы, предусмотренные законами Кыргызской Республики.

Доходы местных бюджетов

а) отчисления от общегосударственных налогов и других доходов;

б) доходы от управления и распоряжения муниципальным имуществом;

в) земельный налог;

г) арендная плата за землю, взимаемая за право пользования землями Фонда перераспределения сельскохозяйственных угодий;

д) государственная пошлина, взимаемая в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в местный бюджет;

е) местные налоги и сборы;

е) доходы муниципальных учреждений за оказанные ими платные услуги и выполненные работы, согласно реестру, утверждаемому аильным, поселковым и городским кенешем;

ж) административные штрафы и другие санкции;

з) гранты, трансферты, добровольные взносы;

и) иные неналоговые и другие доходы, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.

Также в местные бюджеты производятся отчисления от общегосударственных налогов и других доходов по нормативам, а также от сумм, поступивших от штрафов, пени и других санкций, налагаемых налоговыми органами по данным видам налогов и других доходов.

Нормативы отчислений от общегосударственных налогов и других доходов утверждаются ЖогоркуКенешем Кыргызской Республики и не подлежат изменению в течение трех лет. Распределение поступлений от общегосударственных налогов и других доходов между республиканским и местными бюджетами устанавливается законом о республиканском бюджете.

Утвержденные нормативы отчислений от общегосударственных налогов и других доходов Министерством финансов Кыргызской Республики доводятся до органов местного самоуправления. В настоящее время в местный бюджет от общегосударственных налогов отчисляются 35%, а 65% этих налогов поступают в республиканский бюджет.

Проанализируем структуру доходов бюджета по видам поступлений (табл. 1).

Как видно из таблицы 1, определяющим и главным источником государственных доходов являются налоговые поступления, удельный вес которых в госбюджете Кыргызстана за все годы проводимых экономических реформ не был ниже 73 - 81% всех доходов.

Таблица 1 - Динамика и структура налоговых поступлений в КР

млн. сом

Источник: Рассчитано на основе данных Министерства финансов КР и ГКНС Кыргызской Республики

Подобная структура доходов бюджета начала складываться еще в начале 90-х гг. ХХв. с началом формирования налоговой системы страны.

Рис.3. Доходы государственного бюджета КР

Млн. сом

Источник: Построено на основе данных Министерства финансов КР и ГКНС Кыргызской Республики

Как видно из рис.3, в период между 1997-2008 гг. динамика бюджетных доходов характеризовалась относительным ежегодным ростом с 15,5 % к ВВП в 1997 г. до 22,2 % в 2008 г. Значительную часть в доходах республики занимают налоговые поступления, доля которых в период 1997-2008 гг. колебалась от 81 % до 73%. Снижение доли налоговых поступлений обусловлено не столько недостаточным ростом уровня сбора налогов, сколько значительным увеличением неналоговых платежей, удельный вес которых в структуре доходов возрос с 5,4% в 1997 году до 20,7% в 2008 году. Что, в свою очередь, связано с существенными изменениями в составе неналоговых платежей.

Уровень налоговых поступлений за 1997-2008 годы колебался в пределах от 12,6% до 15,9 % по отношению к ВВП, достигнув наибольшей отметки в 1998 г. - 16,3 % ВВП и наименьшей – в 2006 г. в 11,7% ВВП. Нестабильная характеристика связана как с изменениями в экономическом развитии, так и в налоговой политике республики. В Кыргызской Республике преимущество отдается косвенному налогообложению. В структуре налоговых поступлений косвенные налоги занимают порядка 60 % в виде налога на добавленную стоимость, акцизов, налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж.

Прямые налоги (налог на прибыль, подоходный, земельный налог, налог за пользование дорогами, ФПЛЧС, МСБ и др.) в общей совокупности составляют более 35 % от всех налоговых поступлений. При этом данное соотношение прямых и косвенных налогов сохраняется за весь анализируемый период с незначительным сокращением доли прямых налогов (1997 г. – 36,1 %) и ростом косвенных налогов (1997 г. – 54,9 %).

За последний период отмечается яркая тенденция увеличения бюджетных доходов. Факторами роста доходов послужил рост экономических показателей страны, эффективность проводимой налоговой политики, улучшение администрирования налогов, совершенствование законодательства и увеличение налогооблагаемой базы.

Номинальный объем доходов бюджета в 2008 году составил 42,4 млрд. сомов или на уровне 26,8% ВВП (2007 года – 25,4 % к ВВП). Уровень налоговых сборов по отношению к ВВП составит 21,9% с ростом по сравнению с фактическим сбором 2007 года на 2,9 процентных пункта. В структуре объема общих доходов удельный вес налоговых поступлений в сравнении с предыдущим периодом возрастет 6,9 процентных пункта и составил 81,6%.

Наиболее заметный вклад внесли налоговые доходы, которые остаются главным источником пополнения бюджетных доходов. Объем налоговых сборов за 2005-2008 годы увеличился на 11,8 процента с 16,4 млрд. сомов до 18,35 млрд. сомов. Среднегодовой темп роста за эти годы составил 23,6%. Доля налоговых доходов в объеме ВВП выросла до 19,0% ВВП в 2008 году против 16,3% ВВП в 2005 году. Наибольший рост в объеме налоговых поступлений показали подоходный налог, налог на прибыль, НДС, акцизный налог, налог с продаж и оказание платных услуг, а также таможенные платежи. Суммарный удельный вес их в объеме всех налоговых доходов по итогам 2008 года составил порядка 84%.

Поступление основных видов налогов и платежей выглядит следующим образом

За 2008 год Государственным комитетом Кыргызской Республики по налогам и сборам собрано налогов и платежей в сумме 18350,7 млн. сом или 101,1% от прогноза в объеме 18156,3 млн. сом, по сравнению с 2007 годом поступления налогов и платежей увеличились на 5671,6 млн. сом или на 44,7%. Доля доходов к ВВП составила 9,9% и по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1,0 процентных пункта.

рис.4. Динамика налоговых поступлений за 2007-2008 годы