Есть ли налоговый предел?

Важнейший дискуссионный вопрос теории налогообложения - о налоговом пределе и возможности его количественного определения. На этот счет существует две противоположные точки зрения. Одна их них отрицает наличие каких-либо объективных границ налогообложения в рамках действующих экономических закономерностей. Другая отстаивает утверждение о существовании, возможности и необходимости количественного выражения налогового предела (предела налоговых изъятий доходов).

Возможность существования экономических и политических границ налогообложения пытались доказать многие экономисты, начиная еще с А. Смита и Д. Риккардо. При этом конкретные значения налогового предела в разные исторические периоды менялись. Если в конце XX в. многие экономисты (например, К. Колин, О. Прест и др.) принимали за такую величину 25%, то в настоящее время общепризнанным считается налоговый предел, находящийся в границах 35-40% валового национального продукта (валовой добавленной стоимости).

Однако как целостная научная концепция теория налогового предела приняла свой законченный вид в 1970-х гг. в трудах американского экономиста А. Лаффера - одного из разработчиков теории "экономики предложения". По существу, концепция налогового предела лежит в основе теории предложения. В самом общем виде она сводится к тому, что существует некий предел, объективные границы налоговых изъятий чистого продукта общества и доходов налогоплательщиков, за которыми налогообложение теряет свою фискальную и регулирующую эффективность. В рамках теории "экономики предложения" особо подчеркивается значение предельных ставок налогов, поскольку именно эти ставки непосредственно влияют на решение налогоплательщиков, браться за дополнительную деятельность и дополнительное инвестирование или не браться.

А. Лаффер утверждал, что более низкие ставки налогов способны не только уменьшить, но и увеличить налоговые поступления в бюджет. В доказательство он построил кривую взаимозависимости величины налоговых ставок и массы налоговых поступлений, известную под названием кривой Лаффера.*(99)