Ограничения применения усн

- по видам деятельности

- по уставному капиталу

- по средней численности работников

- по стоимости ОС и НМА

- по видам деятельности не вправе применять УСН:

- организации с филиалами

- банки

- страховщики

- ломбарды

- НПФ

- иностранные организации

- нотариусы и адвокаты

- казённые и бюджетные

- по уставному капиталу

- организации, в которых доля участия других организаций более 25%

- по средней численности работников

- более 100 чел

- по стоимости ОС и НМА

- по бухучёту остаточная стоимость превышает 100 млн

Объект налогообожения:

1. Доходы (ставка 6%)

2. Доходы – Расходы (ставка 15%). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки 5-15%

В случае, если исчисленный налог меньше минимального, то уплачивается минимальный (1% налоговой базы, которой являются доходы)

Налоговый период – год

Отчётные – нарастающим итогом по кварталам

Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации

Авансы – не позднее 25 числа за истекшим периодом

Декларация организациями 31 марта, ИП – 30 апреля

В ст. 346.25.1 – особенности УСН патенты

Патент выдаётся по выбору налогоплательщика от 1 до 12 месяцев, действует в этот срок

- чистка обуви

- стрижка животных

- ритуальные услуги

- присмотр за детьми

- автотранспортные услуги

СПг = ГД*0,06% (стоимость патента годовая = возможный доход*ставка)

ЕНВД

Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя по видам деятельности для того, чтобы рассчитать вменённый доход.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности

К1 – коэффициент-дефлятор. На 2012 год – 1,5, на 2011 – 1,37

К2 – совокупность особенностей ведения предпринимательства

Представительные органы власти муниципальных, городских округов и городов федерального значения устанавливают:

- виды деятельности в соответствии с НК

- значения К2

Основные виды деятельности по ЕНВД

- ветеринарные услуги

- ремонт, мойка автомобилей

- розничная торговля (зал меньше 150 м)

- общепит (меньше 150 м)

- наружная реклама

- временное размещение и проживание (меньше 500 м)

На уплату единого налога не переводятся:

- организации и ИП, где ССЧ работников за предыдущий год более 100 чел

- организации, в которых доля других более 25%

- ИП, перешедшие на УСН на основе патента

- учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общепита

- организации и ИП, осуществляющие оказание ряда услуг по передаче во временное владение и пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций

Элементы налогообложения

Субъекты – ИП и организации, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД

Объект – вменённый налог налогоплательщика

Налоговая база – базовая доходность за период * величина физического показателя

Налоговый период – квартал

Налоговая ставка – 15%

Сроки уплаты – до 25 числа первого месяца следующего квартала

Налоговые декларации представляются не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала

Порядок исчисления

Сумма налога = Нс * БД * Пфиз * К1 * К2

Нс – ставка, БД- базовая доходность

ПРИМЕРЫ

Базовая доходность в месяц: