Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учёте

Пример – за отчётный период бухгалтерская прибыль 126110 рублей. Ставка НПО 20%.

Представительские расходы больше норматива на 3000 рублей

Амортизационные отчисления для целей бухучёта 4000 рублей, для целей налогообложения 2000 рублей

Расходы на приобретение программного продукта для целей налогообложения признаны сразу в размере 2500 рублей, дл целей бухгалтерского учёта – расходы будущих периодов

Текущий налог на прибыль: 25222+600+500-400=25922 Сальдо 68 Расчёты по налогам и сборам

Условный расход по НПО = 126110*20%=25222 Дебет 99 Прибыли и убытки; Кредит 68 Расчёты по налогам и сборам

Постоянное налоговое обязательство: 3000*20%=600 рублей Дебет 99 Кредит 68

Отложенное налоговое обязательство (программа): 2500*20%=500 рублей Дебет 68 Кредит 77 отложенные налоговые обязательства

Отложенный налоговый актив (амортизация): 2000*20%=400 рублей Дебет 09 отложенные налоговые активы Кредит 68

Проверка расчёта

Бухгалтерская прибыль – 126110

Увеличивается на:

Сверхнормативные представительские расходы – 3000

Превышение по расходам на амортизацию – 2000

Уменьшается на:

Расходы на приобретение ПП – 2500

Налогооблагаемая прибыль – 128610

Текущий налог на прибыль - 25922