Налог на прибыль организаций

Внереализационные расходы: на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида. Ст. 269

При наличии долговых обязательств плательщик имеет право выбора:

а) определять предельную величину %, признаваемых расходом, по нормативам. (С 1.01.11 – 1,8*ставка рефинансирования).

б) определять исходя из среднего уровня долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях

Налогоплательщик обязан один из вариантов применять в течение налогового периода

По долговым обязательствам в иностранной валюте – ставка рефинансирования*0,8

При этом отклонение от среднего уровня – 20% в сторону повышения/понижения – существенное

Между аффинированными лицами:

если у российской организации есть непогашенная задолженность и иностранная организация владеет более чем 20% этой организации, то российская организация должна отчитываться:

- рассчитывается предельная величина % по задолженности (соотношение суммы % по задолженности начисленной и коэффициента капитализации – непогашенная задолженность/собственный капитал)