6.1 Стандартные налоговые вычеты

При определении налоговой базы по каждому виду дохода используются соответствующие налоговые вычеты. При этом налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере 3000 руб. каждый месяц. для следующих категорий налогоплательщиков:

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезньи др. заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС,получивших инвалидностьиз числа ликвидаторов Чернобыльской аварии, военнослужащих привлекавшихся к выполнению работ на Чернобыльской АЭС, получивших лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году в ПО «Маяк», лиц непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия, инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп, вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ и т.п.;

2. вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;

• бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп;

• лиц, принимавших участие в ликвидации аварии в 1957 г.;

• лиц, эвакуированных из зараженной зоны ПО «Маяк» и т.д.;

3. вычет в размере 1400 рублей в месяц распространяется на первого и второго ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (родители, супруги родителей, опекуны, попечители. Вычет на каждого последующего ребенка, а также на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб. за каждый месяц. Стандартный вычет на ребенка применяется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого действует ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим стандартный вычет, превысил 280 000 руб. (после этого вычет не предоставляется).

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащихся дневной формы обучения: аспиранта, студента, курсанта – в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов, попечителей. Единственному родителю (опекуну, попечителю) вычет производится в двойном размере.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет в соответствии с п.1 -2, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Налоговый вычет на ребенка предоставляетсянезависимо от других стандартных налоговых вычетов.

Установленные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

В случае начала работы налогоплательщик не с первого месяца налогового периода налоговый вычет, предусмотренный п. 3, предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы (на основе справок, выданных налоговым агентом).

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись, то к подаваемой по итогам года декларации прикладываются документы и налоговые органы производят перерасчет налоговой базы.