4.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:

1. материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщикомзаемными(кредитными)средствами.

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными(кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении займа в иностранной валюте – превышение рассчитывается исходя из 9%.

Определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком на дату уплаты им процентов по полученным заемным средствам (дата получения дохода), но не реже одного раза в налоговый период.

Не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами, полученными на приобретение земельных участков с жилыми домами либо предназначенными для индивидуального строительства;

2. материальная выгода, полученная от приобретения товаров(работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, а также у организаций и частных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Налоговая база определяется как превышение цены реализации идентичных товаров лицами, не являющимися взаимозависимыми, над ценами реализации товаров налогоплательщика. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты деятельности.

3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.