logo
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

3. Порядок определения доходов, подлежащих налогообложению

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходомпризнаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.

В расчёт принимаются как денежные (в рублях или валюте) поступления, так и доходы, полученные в натуральной форме.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы).

Как видно из рис. 6 облагаемые доходы складываются из двух основных компонентов: доходов от реализации и внереализационных доходов.

К доходам от реализацииотносятся доходы от реализации товаров (работ, услуг),а также доходы от реализации имущественных прав.

Эти доходы определяются исходя из выручки от реализации. К доходам от реализации относятся доходы, полученные от продажи товаров как собственного производства, так и ранее приобретённых товаров, имущественных прав, неиспользующегося оборудования и иного имущества.

Все доходы, не являющиеся доходами от реализации, рассматриваются НК РФ как внереализационныедоходы.

В состав внереализационных доходов включаются, в частности, доходы:

  1. от долевого участия в других организациях;

  2. от сдачи имущества в аренду;

  3. в виде процентных платежей, полученных по договорам займа, кредита, ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

  4. в виде безвозмездно полученного имущества;

  5. в виде средств, распределённых в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе (совместной деятельности);

  6. в виде штрафов за нарушение договорных обязательств и т.д.

Законодательство выделяет также группу доходов, которые не учитываются при налогообложении (налоговые изъятия). В их состав включаются, в частности, доходы в виде:

  1. средств, полученных налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;

  2. имущества или имущественных прав, полученных в форме задатка или залога в качестве обеспечения обязательства;

  3. имущества или имущественных прав (работ, услуг), полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы методом начисления;

  4. средств, полученных по договорам кредита и займа, а также сумм, полученных в погашение таких заимствований;

  5. дохода в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости и т.д.