8. Санкции и их виды за нарушение налогового законодательства.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114 НК РФ).
Санкции применяются в случаях нарушения налогового законодательства, а именно:
сокрытия (занижения) дохода (прибыли) или иного объекта налогообложения; отсутствия учета объекта налогообложения;
ведения учета объекта налогообложения, составления отчетов о финансово-хозяйственной деятельности с нарушением установленного порядка;
несвоевременной или не в полном размере уплаты налогов;
непредставления налоговым органам документов и сведений, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
невнесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16НК РФ за совершение налогового правонарушения.
При наличии отягчающего обстоятельства, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетовналогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
- Тема 1. Сущность и функции налогов и сборов, экономические основы налогообложения.
- 1. Необходимость налогов. Влияние налогов на народное хозяйство.
- 2. Законодательство о налогах и сборах.
- 3. Определения налога и сбора. Признаки, функции, принципы налога.
- Принципы налогообложения. Классификация налогов.
- 4. Способы взимания налогов. Налоги как регуляторы научно-технического развития. Налоговое бремя. Классификация налогов
- Тема 2. История возникновения и развития налогов и сборов.
- Возникновение и развитие налогов.
- 2. Этапы становления и развития налогообложения в Европе и России. Связь налогов с государством. Генезис учения о налогах. Учение о налогах в работах зарубежных и российских экономистов.
- 3. Становление и развитие налогов в России в период 1917-1991 гг.
- Тема 3. Экономические теории налогов и налогообложения.
- Тема 4. Налоговая политика и налоговая система Российской Федерации.
- 1. Налоговая политика и ее типы.
- Налоги и бюджетный процесс
- Понятие налоговой системы. Основные характеристики налоговых систем. Организационные принципы Российской налоговой системы.
- 4. Система налогового законодательства Российской Федерации. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов.
- Тема 5. Общие условия установления налогов и сборов.
- 1. Система налогов и сборов в рф.
- 2. Элементы налога.
- 3. Участники отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах.
- 4. Налогоплательщики и налоговые агенты.
- 5. Представительство в налоговых правоотношениях.
- Глава 4 нк рф содержит несколько норм, которые регулируют представительство.
- 6. Права и обязанности налогоплательщика.
- 7. Представительство в налоговых правоотношениях.
- 8. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).
- Тема 6. Изменение срока уплаты налога и сбора. Налоговые льготы и санкции.
- 1. Понятие о налоговых льготах и скидках.
- 2. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора.
- 3. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога.
- 4. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога.
- 5. Порядок и условия предоставления отсрочки или по уплате налога.
- 6. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, целевой налоговый кредит, порядок и условия их предоставления.
- 7. Прекращение действия отсрочки и рассрочки, других льгот.
- 8. Санкции и их виды за нарушение налогового законодательства.
- Тема 7. Налоговый механизм.
- Составные части налогового механизма.
- 2. Методы управления налогообложением.
- Пропорциональный, прогрессивный и регрессивные методы
- 3. Объекты налогообложения.
- 3. Способы налогообложения. Общие условия установления налогов и сборов
- 4. Порядок и способы исчисления и уплаты налога.
- Специальные налоговые режимы.
- Тема 8. Налоговое производство.
- 1. Понятие налогового производства. Бухгалтерский и налоговый учет. Учетная политика.
- 2. Учетно-налоговые регистры. Методы формирования налогооблагаемой базы.
- Методы формирования налогооблагаемой базы
- 3. Налоговые ставки.
- 4. Способы выполнения обязательства. Неисполнение обязательства.
- 5. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях.
- Тема 9. Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение налогового законодательства.
- Тема 10. Организация налогового контроля.
- Государственный реестр налогоплательщиков.
- Налоговый контроль за расходами физического лица.
- Действия налоговых органов по результатам проверки.
- Налоговая тайна.
- Тема 11. Органы управления и контроля в налоговой сфере.
- 1. Налоговые органы в Российской Федерации. Права и обязанности налоговых органов. Обязанности должностных лиц налоговых органов.
- 2. Полномочия таможенных органов.
- Тема 12. Характеристика современного налогообложения в Российской Федерации и основные тенденции его развития.
- Общая характеристика российской налоговой системы во втором тысячелетии.
- Принципы, положенные в основу налоговой системы России.
- Современные проблемы и тенденции налогообложения в России
- Достоинства и недостатки налоговой системы России. Основные проблемы.
- Доходная часть федерального бюджета рф
- Совершенствование налоговой системы: возможности и альтернативы.
- Тема 13. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.
- Понятие и принципы налогового планирования. Элементы и этапы налогового планирования.
- Уровни налогового планирования.
- Возможности минимизации налоговых платежей в рф. Основные принципы оптимизации налоговых платежей.