Вопрос 8. Исполнение налоговой обязанности (Глава 8 нк рф: ст. 44-60)

Обязанность возлагается на налогоплательщика с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК и законодательством.

Прекращается при:

1. Уплате налога налогоплательщиком

2. Со смертью налогоплательщика

3. С ликвидацией организации

4. При возникновении обстоятельств, предусматривающих прекращение уплаты данного налога

Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика-организации или ИП производится последовательно в отношении (ст. 47 НК РФ)

1. Наличные денежные средства в банках

2. Имущество, не участвующее непосредственно в производстве ТРУ

3. Готовой продукции т.п., не предназначенных для участия в производстве

4. Сырьё и материалы, а также основные средства, участвующие в производстве

5. Имущество, переданное во владение, пользование или распоряжение другим лицам

6. Другое имущество, за исключением предназначенного для личного пользования ИП или членами его семьи

Взыскание налога за счёт имущества физического лица произодится последовательно в отношении (ст. 48):

1. Денежные средства на счетах

2. Наличные денежные средства

3. Имущество переданное во владение, пользование, распоряжение

4. Другое имущество, за исключением предназначенного для личного пользования

Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов

- Способы обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов (гл. 11)

- При изменении сроков уплаты налогов: Залог Имущества (ст. 73), Поручительство (ст. 74)

- При уплате налогов в более поздние сроки: Пени (ст 75)

- При неисполнении обязанности: Приостановление операций по счетам (ст. 76), Арест имущества (ст. 77)

Налог считается уплаченным (ст. 46)

- с момента предъявления в банк поручения при наличии на счёте достаточного денежного остатка.

- с момента передачи физ. лицом в банк поручения на перечисления в бюджетную систему РФ без открытия счёта в достаточной сумме

- с момента отражения на лицевом счёте организации операций по перечислению денежных средств

- со дня внесения физлицом в банк, кассу местной администрации либо организацию почтовой связи наличных

- со дня вынесения налоговым органом решения о зачёте определённых сумм

- со дня удержания сумм налога налоговым агентом

- со дня уплаты декларационного платежа по доходам физическими лицами

Налог не признаётся уплаченным в случае:

- отзыва налогоплательщиком или возврата соответствующим органом неисполненного поручения на перечисления денежных средств

- неправильного указания налогоплательщиком в поручении реквизитов

- если на день предъявления поручения налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счёту и исполняются в соответствии с ГК в первоочередном порядке