Совершенствование налоговой системы: возможности и альтернативы.

В настоящее время на основе “классических” принципов сформулированы современные принципы “хорошей налоговой системы”.

Экономическая эффективность. Налоговая система должна носить поощрительный характер, не мешать эффективному использованию ресурсов, развитью предпринимательства.

Дешевизна налогообложения. Законы о налогах должны быть простыми по формулировке, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.

Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагирования на изменения экономической ситуации.

Определенность налогообложения. Налоговая система должна иметь такую структуру, при которой каждый плательщик точно знает, сколько он платит.

Справедливость. Налоговая система должна обеспечивать справедливый подход к различным индивидам.

Нельзя не отметить, что в реальной действительности имеет место отступления от этих принципов и, прежде всего в отношении стабильности и четкости. Такое отношение, может при определенных условиях превратить систему налогообложения из инструмента, способствующего развитию экономики в систему, оказывающую на экономику серьезное разрушительное воздействие.

Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

• расширение круга налогоплательщиков;

• увеличение тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;

• повышение налоговых ставок и при прямом и при косвенном налогообложении.

Многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги - стабильными, легкими и гибкими. Налоговая политика в современных условиях должна обеспечивать равновыгодность производства продуктов на предприятиях, независимо от их принадлежности к той или иной форме собственности, стимулировать производство конкурентных товаров.

Учитывая это, специалисты в области налогообложения разработали целостную систему мер по совершенствованию налоговой политики. Она направлена:

• на снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления;

• на упрощение налоговой системы;

• на повышение собираемости налогов и сборов и усилением контроля за их поступлением в бюджет.

Насущной задачей является скорейшее решение проблемы, касающейся обеспечения сбалансированности фискальной, протекционистской и регулятивной функций таможенных платежей и, в первую очередь, таможенных пошлин как одного из основных инструментов таможенной политики.

Проводимые мероприятия в области реформирования налоговой системы не должны ограничиваться лишь совершенствованием собственного налогового законодательства. Они должны включать в себя также:

• установление жесткого оперативного контроля за соблюдением действующих законов и резкое усиление мер, направленных на пресечение противозаконной деятельности и теневых экономических операций, не подпадающих под налогообложение;

• усиление пропаганды идей о серьезности, безнравственности и высокой общественной опасности налоговых преступлений.

В рамках осуществления налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели:

1. выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, путем отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений);

2. отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде всего, оборотных налогов);

3. исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих экономическое содержание этих налогов;

4. упрощения и ускорения процедур обжалования решений и действий налоговых органов (в том числе за счет создания специализированных коллегий по налоговым спорам в судах общей юрисдикции и арбитражных судах);

5. разрешить к вычету из базы налога на прибыль всех обоснованных необходимых для ведения бизнеса расходов.

Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков должны способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату в легальную сферу капиталов, выведенных из-под налогообложения.